中海集装箱运输有限公司内部控制培训

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1、中海集装箱运输有限公司内部控制培训2009年6月目录国内外对上市公司的内控监管要求案例分析内部控制体系介绍目录国内外对上市公司的内控监管要求案例分析内部控制体系介绍成立上市公司会计监管委员会（PCAOB）PCAOB负责建立、采纳或修改审计及质量控制标准、道德规范和独立准则，并实施纪律处分和制裁。CEO和CFO需每季度和每年在对SEC提交的报告中：季度和年度的财务报告：302条款-保证季度报告的完整性和准确性906条款-保证完全遵守了证券交易法案关于财务报告未包括重大错误的规定年报:404条款-针对财务报表的内部控制的有效性美国萨班斯

2、•奥克斯利(SOX)法案美国安然事件发生后，萨班斯•奥克斯利法案于2002年7月30日签署生效，旨在建立并恢复公众对公司财务报告的信心，并对上市公司审计委员会、管理层和审计师各自的职责及相互制约机制带来根本性的变化。美国证监会（“SEC”）承诺进行定期的审阅和强制执行。该方案的主要内容包括：4香港联交所关于公司治理的指引（PN21）2004年10月19日，香港证券及期货事务监察委员会（“证监会”）与香港联合交易所有限公司（“联交所”）联合发表《有关对保荐人及独立财务顾问监管的咨询总结》，随后发布了“第21项应用指引-保荐人就首次上市

3、申请进行的尽职审查”，于2005年1月1日生效，旨在维护香港上市市场的披露标准及公正操作，从而保持上市市场对投资者及发行人的吸引力。香港联交所治理规范要求董事会就其是否评估了内控有效性发表声明。许多企业进行“内部控制自我评估”作为内控有效性评估的基础。5中国《企业内部控制基本规范》2008年6月28日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，针对国内上市公司如何建立、评估其内部控制有效性提出了明确要求；上市公司需要对内部控制有效性进行年度评估，并披露评价结果。接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务

4、所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。《基本规范》在国内上市公司范围内强制施行，并鼓励非上市大中型企业执行，施行时间可能推迟到2010年1月1日。6内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制定义－《企业内部控制基本规范》7目录国内外对上市公司的内控监管要求案例分析内部控制体系介绍安然事件案例一：安然事件美国安然

5、公司曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日，财务报表显示一直盈利的安然公司公布该年度第三季度的财务报告，突然宣布公司亏损总计达6.18亿美元。2001年12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，成为当时美国历史上最大的破产企业。虚增利润的财务舞弊行为使得投资者丧失了对公司的信心是安然的破产的导火索，但更深层原因还是由于安然涉足风险较大的信用能源交易，大量应用高风险的金融衍生物和大量举债发展等，最终资不抵债。9深层原因公司治理不完善，公司

6、的15位独立董事拿着高薪却没有尽职，没有起到监督的作用。一味追求股市业绩，不切实际的企业目标，形成了自大的、缺乏责任心和基本约束机制的错误企业文化。缺乏有效的反舞弊监控机制，没有及时发现和防止做假帐行为。过分强调管理创新，经营过于分散，过度分权，激进的财务策略，忽视了风险控制。启示在确定独立董事人选时应充分考虑候选人的责任心和精力等方面的胜任能力，日常工作中要充分发挥其独立监督的作用，避免“橡皮图章”的表面文章。要实现可持续发展的目标，必须坚持科学发展观，建立以责任心和准确道德观为基础的企业文化。完善的反舞弊报告渠道和监督机制对企业

7、的健康发展至关重要。稳健经营，控制风险是企业可持续发展和经营管理的永恒法则。案例一：安然事件（续）10中航油事件在新加坡上市的中国航油曾经是一个被作为中国国有企业走向世界的明星企业。然而，因从事投机性石油衍生品交易，损失约5.5亿美元(合人民币45亿元)，2004年申请破产保护。“中航油事件”称为“中国的巴林银行事件”，是国资委成立以来最大的央企丑闻，尽管随后中航油完成重组避免了破产清算，但也给国家造成巨额损失。案例二：中航油事件11深层原因董事会和监事会成员英语水平欠缺，缺乏对海外经营和监控环境的专业知识。缺乏严格的内控监督机制，

8、没有及时发现虚假的财务信息和隐瞒的投机性交易。在事发前，集团管理层对中航油进行投资性衍生品交易毫不知情。风险意识薄弱，一味追求业绩而违规操作，没有遵循该公司《风险管理手册》关于“单笔亏损达到50万美元，立即止损”的规定。启示确定董事会