第五章 填制与审核会计凭证

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1、第五章填制与审核会计凭证复习回顾前面的内容前面我们学了复式记帐法中的借贷记帐法，要求编制会计分录，如：从银行提取现金1000元，这是最简单的。借：库存现金1000贷：银行存款1000但在实际工作中，我们不是编写会计分录来反映经济业务，而是在记帐凭证上来反映。这就是我们将要学习的内容。第一节会计凭证的概念与分类会计凭证就是用记录经济业务，明确经济责任、作为记录依据的书面证明。如：某公司开出转帐支票购入材料一批转帐支票的存根联（原始凭证）增值税专用发票或普通发票（原始凭证）材料入库单（原始凭证）付款凭证（记帐凭证）注：填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节2

2、、会计凭证的种类按填制程序和用途的不同原始凭证记帐凭证二、会计凭证的作用用以监督经济业务的合法性和合理性;用以保证帐簿记录的正确性和可靠性;用以保证各项财产物资的安全完整;用以明确经济责任,加强内部会计控制.第二节填制与审核原始凭证一、原始凭证的基本要素原始凭证是企业、行政事业单位在取得或填制的，是进行的原始书面证明。经济业务发生或完成时会计核算、具有法律效率会计事项：·款项和有价证券的收付·财物的收发、增减和使用(领料单）·债权债务的发生和结算（工资结算单）·资本、基金的增减·收入、支出、费用、成本的计算·财务成果的计算和处理·其他事项原始凭证的基本内容p861.原始凭证的名称2.填制

3、凭证凭证的日期和凭证的编号3.填制和接受凭证单位的名称，4.经济业务的基本内容，如：实物数量、计量单位、单价和金额等5.填制单位签章6.有关人员签章7.凭证附件二、原始凭证的种类（一）原始凭证按其来源分类1、自制原始凭证e.g.收料单，格式p87一次凭证累计凭证2、外来原始凭证e.g.发票格式p89（二）原始凭证按其用途分类通知凭证p88e.g.罚没通知书执行凭证p88e.g.销货发票转帐手续凭证p89e.g.制造费用分配表（三）原始凭证按其格式分类专用原始凭证P89，如：医疗费、差旅费报销单通用原始凭证P89，如：付款单、收据三、原始凭证的填制(一)原始凭证的填制方法P901、自制P9

4、02、外来P90(二)原始凭证填制的基本要求1．真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。2．内容完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。3．填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。4．书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造"；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。关于书写规范阿拉伯数

5、字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、－代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“

6、零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。原始凭证填制的附加要求1．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符

7、。5．顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。3．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收