第五章主要业务核算2

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1、第二节供应过程的核算一、供应过程核算的内容主要的任务:以货币购入材料，为生产做准备。核算内容包括二个方面:一是核算材料增加，二是核算款项的结算。二、供应过程核算的账户1、“材料采购”账户(资产类)核算外购材料的买价和采购费用的账户明细账按材料的品种设置。借在途物资贷购入材料的买价和采购费用入库材料的成本未入库材料的成本2“原材料”账户(资产类)核算库存材料的增减变动和结存的账户明细账按材料的品种规格设置。借原材料贷已入库材料的成本发出材料的成本库存材料的成本3“应付账款”账户(负债类)核算因采购材料、接受劳务等与供应单位的结算债务的账户明细账按对

2、方单位设置借应付账款贷实付款数应付款数尚未付款数4“应付票据”帐户（负债类）核算因购入材料和接受劳务等开出的商业汇票，明细账设置商业汇票备查账薄。借应付票据贷承兑的商业汇票数开出的商业汇票数开出未承兑的商业汇票数5、“预付账款”帐户（资产类）核算按合同规定，预付给供应单位的货款。明细账按对方单位设。借预付账款贷预付的货款（补付）收到货物款（补收）实际预付的款项6、“应交税金---应交增值税”（负债类）增值税是以商品的新增价值或附加值为征收对象的流转税。规定：一般纳税人是年销售额在100万元以上，商业年销售额在180万元以上，税率17%，13%，0

3、%；小规模纳税人是指达不到以上标准商业，工业企业和一般不发生应税业务的事业单位和组织。税率6%，一般商业税率为4%核算企业应交的增值税借应交税金---应交增值税贷采购时交纳的销售时收取的进项税额销项税额应交未交数明细账的设置：进项税额，销项税额，进项税额转出已交税金重要说明：交纳方式：进项税额与货款一并交供货企业；企业的销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）。三、材料采购成本的构成（一）买价（二）采购费用：运杂费、入库前挑选整理费、定额内途中损耗等（三）采购费用的分配1、确定分配标准2、计算分配率=采购费用/分配标准之和

4、3、分配费用：分配标准*分配率四、供应过程的核算借：在途物资（不含税成本）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付）应付账款（未付）应付票据（开出商业汇票赊购）结转入库存借：原材料贷：在途物资例1、A企业购入甲材料买价10000元，增值税率17%，已验收入库，款尚未支付。A企业于月末一次结转原材料的入库成本。借：在途物资——甲材料10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700例2、银行存款支付上述甲材料运费4800元。借：在途物资——甲材料4800贷：银行存款4800例3、以银行存款10000元预付乙材料款

5、。借：预付账款10000贷：银行存款10000例4、上述预付的乙材料收到，买价9000元，进项税额1530元。借：物资采购——乙材料9000应交税金——应交增值税（进项税额）1530贷：预付账款10530借：预付账款530贷：银行存款530例5、购甲材料1000公斤，买价2000元；乙材料500公斤，买价1000元，共发生运费1800元，款以存款付清，材料入库。借：在途物资——甲2000——乙1000应交税金——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510同时分配材料的运费分配率=运杂费合计/甲、乙材料的分配标准之和=1800/（1000+5

6、00）=1.2元甲材料应分配的运杂费=1000*1.2=1200元乙材料应分配的运杂费=500*1.2=600元借：物资采购——甲1200——乙600贷：银行存款1800例6、结转本月购入的已入库材料的实际成本。借：原材料——甲18000——乙10600贷：在途物资——甲18000——乙10600甲18000=10000+运费4800+2000+运费1200乙10600=9000+1000+运费600