新企业所得税法背景下的纳税筹划与纳税事务管理

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1、新企业所得税法背景下的纳税筹划与纳税事务管理——兼对新税法、新准则差异协调的讨论高允斌主讲人简介：注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，教授、高级会计师。中国民主促进会会员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员。江苏国瑞兴光税务师事务所所长、国瑞兴光税务咨询有限公司董事长。康缘药业、云海金属、华芳纺织独立董事。中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册税务师协会理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及南京大学、北京国家会计

2、学院等多家高校。出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、《公司税制与纳税筹划》等，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章一百余篇，并多次获得科研奖励。现任多家大型企业和上市公司的税务顾问。一、纳税筹划与纳税事务管理的目标纳税筹划目标：减轻税收成本；合理安排纳税义务发生时间；纳税事务管理目标：防范税收风险；维护自身权益。二、纳税筹划与纳税事务管理的新背景：《企业所得税法》的主要变化“四统一，一加强

3、”：——统一纳税义务人；——统一税率；——统一应纳税所得额的计算；——统一税收优惠；——加强反避税管理。三、本课程的主要内容税基筹划与管理；税收优惠政策筹划与管理；纳税人组织形式的筹划；预缴税款的筹划。四、税基筹划与管理简化的公式：税基=应纳税所得额=收入总额-扣除总额（一）收入项目的筹划与管理1、收入确认的筹划问题（1）新税法与会计准则的异同分析条例第九条：　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

4、。四、税基筹划与管理条例第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。四、税基筹划与管理第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装

5、物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条　企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。四、税基筹划与管理条例第二十三条：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；　　（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超

6、过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。计税收入的确认：权责发生制原则+列举式的收付实现制原则会计收入的确认：权责发生制基础+实质重于形式原则+谨慎原则四、税基筹划与管理（2）关于纳税义务发生时间的正确把握如何把握权责发生制？如何处理与收付制的关系？例1：对销售商品同时提供安装服务业务的分析。甲公司销售大型成套设备一套，总价5000万元，同时提供安装调试服务，约定验收合格后收取款项。甲公司在发出商品时是否产生企业所得税纳税义务？对预收款同时又是分期收款销售商品情况下的收入确认分析。四、税基筹划与管理（3）关于纳税义务发生时间的合理筹划筹划要点：——一般情况下

7、谋求推迟纳税义务发生时间；——特定情况下，基于自身是否存在税收优惠、可弥补亏损等因素合理安排收入实现时间。四、税基筹划与管理例2：企业会计准则实施问题专家工作组意见（第二期）中回答：出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用；出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。甲企业将一处房产经营租赁