成本费用管控体系

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1、成本费用管控体系朱于爽2009.4.2前言部分财务三大管理工具全面预算目标管理突出的是方向引导独立核算业绩评价突出的是配比原则财务核算过程管理强调的是属地原则1）全面预算是以独立核算的核算口径为基础编制。全面预算突出的是方向的引导即目标，独立核算突出的是“结果”的反应。2）财务核算是基于公司的角度，视同公司为一个利润主体，反映的是公司整体的经营情况，站在公司的角度归集收入、成本、费用。各二级财务核算中心视同为一个利润主体中的一个部门。3）独立核算将各连锁店视同独立核算主体，基于财务核算的数据,强调“配比”原则,对收入、成本的二次分配，分

2、别将经营结果还原到各大区，反映各大区的实际经营情况，即各大区的独立核算。是对实际业绩的真实反映三大管理工具的支撑点财务管控的目标为企业价值最大化，利润最大化利润=收入—成本—费用收入“开源”提升业务量、营业额成本费用“节流”目的就是要合理控制、降低成本费用，提高企业经营管理水平，增强市场竞争力，最终获取良好的经济效益。但是如何进行“节流”？具体怎么做到“节流”？基于独立核算和全面预算因素：全面预算目标利润独立核算实际利润确定具体差异思考：如何解决？公司的角度，视同公司为一个利润主体的情况下财务核算实际上期确定具体差异与日常成本费用报销口

3、径一致如何找到差异，确定跟进措施？三大管理工具的定位实现的支撑点：成本费用管控体系一、学习目的：1、为战略化管理提供精细化核算，有效控制成本费用，提高利润空间；2、加强成本费用的过程管理；3、规范成本费用控制标准的制定及修订过程；4、为强化成本费用管理，明确成本费用主控权及实施方法；5、规范成本费用控制标准的制定及修订过程二、学习大纲1、了解并掌握成本费用管控的定义2、了解并掌握在成本费用管控过程中涉及的相关岗位及管控要点3、了解成本管理的原则4、了解并掌握成本费用类型5、了解并掌握各成本费用比例类型及相关的计算过程6、重点掌握成本费用

4、管控的过程管理及日常报销规定7、重点掌握针对成本费用节约超支的激励措施第一节成本费用控制管理概况1、成本费用管控定义：通过对成本费用管控标准的实施建立成本费用分析模型，为战略化管理提供精细化核算，以达到降低成本、提高利润的目的。2、涉及相关岗位的具体工作内容及管控要点：2.1相关岗位的具体工作内容：2.1.1大区财务部长：2.1.1.1负责根据成本费用控制作业标准结合本大区实际制定成本费用控制比例。2.1.1.2负责执行成本费用控制作业标准。2.1.1.3负责反馈成本费用控制情况并提出改进建议。2.1.2计划财务中心会计部：2.1.2.

5、1负责下发成本费用控制确定的各项目及控制指标。2.1.2.2负责制定并修订《成本费用控制管理标准》，并建立相应的正负激励措施。2.1.3独立核算专员（成本费用管控专员、下同）：2.1.3.1审核大区制定及修订的成本费用控制比例。2.1.3.2负责对变动情况的审核及以发文形式公布。2.1.4核算与税务专员：2.1.4.1负责管控标准中涉及的成本费用项目的修订及下发（主要指会计科目）。2.1.5成本费用各项控制比例及作业标准由计划财务中心总监审批通过。2.2管控要点及动作分解：2.2.1管控要点：2.2.1.1《成本控制作业标准》的管控要点

6、：结合公司的实际情况，在具体管控中把管控的成本项目分解为固定成本、包干成本、加盟方返利，分别进行有针对性的管理。2.2.1.2《费用控制作业标准》的管控要点：结合公司的实际情况及费用管理要求，在具体管控中把管控的费用项目分解为包干费用和固定费用，分别进行有针对性的管理，其中包干费用各大区、事业部可视业务情况在上限范围内制定所辖区域各费用项目的具体控制指标。2.2.2控制标准的制定：依据管控原则，在确定的各控制项目及上限指标的范围内结合管控权限的不同制定成本费用控制作业标准，并根据审批程序通过发文形式公布实施。2.2.3控制标准的执行及测

7、量分析：结合成本费用控制目标建立成本费用管控的正负激励措施，以业务提成的方式兑现。2.2.4控制标准的修订：根据控制标准的修订条件、修订程序修订控制标准。并对修订后的实施情况进行分析反馈。2.2.5正负激励的归属原则：正激励支出记入本大区/事业部/项目组费用，负激励计入阳光基金。第二节费用管理控制体系1、费用管控原则：对费用的管控，集团总部强调通过费用激励体系的建立，引导费用主体主动控制费用，并结合各费用主体固定费用评价比率的财务分析，影响相关部门的重大决策，并定期调整费用控制比列。2、适用范围：各大区、公司直营连锁店、事业部3、费用类

8、型：项目费用类型管理费用项目备注费用包干费用水电费、办公费、业务招待费、邮电通讯费、市内交通费。公司制定“打包”比例，各大区（事业部）在范围内自主制定相应报销比例固定费用人力费用、租赁费用、资产费用、商务车