资产负债观与所得税会计的改进

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1、税务与会计TAXATIONANDACCOUNTING产负债表日以公允价值计量，且公允价值的变动计入资本公积。可供出售的金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因资产负债观与所得税公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。王琳刘君（山东国税发[2003]45号文件规定，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备或工资准内容摘要：新会计准则已将资产负债观的收益核算理备等）不得在企业所得税前扣念全面渗透到所得税会计核算中。本文以所得税会计的理除。所以，在长期股权投资的期论基础为前提，在对资产负债观下所得税会计处理的基础末计价

2、中，上述无论是商誉减值上，详细论述了暂时性差异与递延所得税负债（或资产）的还是投资减值都不得计入当期确认、计量和列示。损益。因此，在税务处理上应将关键词：收入费用观资产负债观所得税会计该部分差异在发生当期计入应纳税所得额，计征所得税。Abstract:Theideaofincomeaccountingunderthe2.新会计准则关于期末计价asst-liabilityconcepthasbeenfullyappliedintoincometax的另一个变动是规定长期股权投accountingaftertheimplementationoftheNewAccounting资期末计提的减值准备

3、不能在以Standards.Basedontheoriesofincometaxaccounting,this后期间转回。这杜绝了借助减值articlemakesadetailedanalysisontemporarydiscrepancies准备转回调节利润的行为。同andthedetermination,measurementandreportingofdeferred时，根据税法，资产的减值准备incometaxliability(orasset).及其冲回不得计入当期损益。因Keywords：Revenue-expenseconceptAsset-li-此，新会计准则对长期股权投资a

4、bilityconceptIncometaxaccounting期末计提的减值准备不能在以后期间转回的规定，取消了减值准备在日后冲回而需要进行的纳税我国2006年颁布的企业会念的基础上确立我国所得税的调整，与税法的规定相一致。计准则已基本实现了与国际财确认、计量和列示，对于提高会新会计准则已于2007年1月务报告准则的趋同。值得关注的计信息的决策作用，进一步完1日正式实施。从上述调整事项是，其中的所得税准则（新企业善我国企业会计准则，具有一的变动来看，现有的税收法规已会计准则第18号）广泛借鉴了定的现实意义。经不能完全满足企业纳税申报《国际财务报告准则第12号——一、所得税会计的理论的需要，

5、我们建议税务机关应尽所得税》的做法，从观念和方法基础快出台相关配套的操作细则，规上对我国的所得税会计处理进范与企业长期股权投资有关的行了改革，其核心要素便是将资（一）收入费用观税收处理。产负债表债务法运用到所得税收入费用观是指以利润表会计的核算当中。在新的条件为核心报表，将企业已实现的责任编辑：陈双专下，探讨如何在新的财务会计理收益和为实现收益所消耗的费66INTERNATIONALTAXATIONINCHINA2007-10涉外税务INTERNATIONALTAXATIONINCHINA1980年发布的第3号财务会计概的存量信息成为所得税会计的念公告《企业财务报表要素》，从基础。从整体上讲

6、，资产负债观导致未来经济利益流入和流出下的所得税会计将更为客观、真企业的角度确定资产和负债，使实和可靠。会计的改进得资产负债表不仅反映当期的二、资产负债观下所得全面收益，而且能提供与未来收税会计的处理经济学院研究生部山东济南250014）益情况相关的信息，体现出对资产负债观的偏好。与收入费用观（一）计量依据相比，资产负债观是指按净资产在资产负债观下,所得税费用进行期间配比来计算当期收（所有者权益除外）期末比期初用的计量着眼于资产负债表，根益。早在1940年，美国著名会计的净变化来计算收益，收益的确据有关资产或负债的变动来计量学教授帕顿（W.A.Paton）和利认不需要考虑“实现”问题。它所得

7、税费用，即将所得税费用的特尔顿（A.C.Litteton）在其经以资产负债表为核心报表，以资计量与企业净资产（所有者权益典著作《公司会计准则导论》中产、负债的概念为基础和核心。除外）的增减变动相对比，收益就写到，财务报表使用者最需要在资产负债观下，若要定义利润是包含“已发生未实现的利得和的信息只能由一系列的收益表及其构成要素，首先应确定一笔损失”的全面收益。这种做法不来提供，因而会计主要关注损益交易或事项对资