深化增值税改革新政热点问题讲解（2019）

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1、深化增值税改革新政热点问题讲解大连市税务局纳税服务中心李笑梅减税降费大连市税务局纳税人学堂前言党中央国务院自年初部署普惠性税费优惠政策，放宽了可享受增值税小微免税的企业标准,免征增值税的销售额从月度3万提高至10万以来，为实施更大规模的减税，持续深化增值税改革，又宣布至4月1日起，再将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。深化增值税改革有关政策大连市税

2、务局纳税人学堂目录010203CONTENTS深化增值税改革后适用税率及开票有关问题加计抵减政策国内旅客运输服务深化增值税改革后适用税率及开票有关问题01自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。10%税率降至9%适用税率及开票问题销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

3、——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。6%一档税率不变适用税率及开票问题增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权）16%税率降至13%适用税率及开票问题纳税人除销售上述9%、6%的货物服务、出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零的以外，销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物适用13%的税率。可以开具原税率发票的情形纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补

4、开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。销售折让、中止、退回开票有误调整前未开具，需要补开的可以开具原税率发票的情形答：首先判断状况，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系

5、统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。问：我是增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买方告知，需要将货物退回，此时，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发票？销售退回（购买方未认证）销售退回（购买方未认证）可以开具原税率发票的情形答：先判断状况，购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《信息表》；

6、销售方根据购买方开具的《信息表》按照调整前税率开具红字发票。问：我是增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买发现我方开票有误，但购买方已将发票抵扣。请问这种情况我方应当如何开具发票？销售退回（购买已认证）销售退回（购买方已认证）可以开具原税率发票的情形答：没有任何变化，您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。问：我是可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人，请问在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化？

7、发票认证流程发票认证流程开具原税率发票后申报问题答：纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。问：某纳税人为增值税一般纳税人，2019年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当如何填写增值税纳税申报表？红字发票申报红字发票申报开

8、具原税率发票后申报问题开具原税率发票后申报问题答：由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，纳税人本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减，对应的销项税额负数是按16%原税率计算的。问：某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入