2019年深化增值税改革：一般纳税人增值税申报讲解

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1、2019年深化增值税改革——一般纳税人增值税申报讲解国家税务总局江苏省税务局2019年4月30日1.纳税期限现行政策规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。现行表式一主四附现行增值税一般纳税人申报表及其附列资料包括“一主四附”：1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形

2、资产扣除项目明细）5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）部分纳税人需另外填报《应税服务扣除项目清单》或《增值税减免税申报明细表》。2019年5月1日起，废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》和《营改增税负分析测算明细表》。主表是增值税一般纳税人申报时使用的主体表格，分为“表头”、“主体部分”和“纳税人申明”三个部分。申报表“表头”主要填写一般纳税人的基本信息。1、结构一主四附：主表从左自右依次为”项目“、”栏次“、“一般项目”、”即征即退项目”四个部分，其中还需填列“本月数”和“本年累计数”。一主四附：主表从上自下共38个栏次，依次为“销售额”、“税款计算”、“税款缴纳

3、”三大部分。主体部分一主四附：主表分为“授权声明”和“申报人声明”。纳税人申明一主四附：主表《增值税纳税申报表附列资料（一）》是纳税人本期销售情况明细的统计，与“主表”中的“销售额”和“税款计算”栏存在对应关系。附表（一）从左至右共分14列，区分不同的形式内容填写。其中，第12至14列为允许“差额扣除”的“营改增”一般纳税人填列。一主四附：附表一1、结构附表（一）从上至下分为“一般计税方法计税”、“简易计税方法计税”、“免抵退税”、“免税”四个部分内容（共19行具体内容）填列。填写时应注意主、附表中”即征即退项目“的对应填列。1、结构一主四附：附表一第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%

4、税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。2、主要变化一主四附：附表一申报适用16%（17%）、10%（11%、13%）等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。3、填写说明一主