大型建筑施工企业内部会计控制案例研究

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1、CCONSTRUCTIOONSTRUCTIONECONOMY2010年第1期（总第327期）企业经营管理大型建筑施工企业内部会计控制案例研究■周鲜华，刘亚臣（沈阳建筑大学管理学院，辽宁沈阳110168）[摘要]基于大型建筑施工企业的业务特点及其内部会计控制的原理，采用案例研究方法，发现内部控制中存在的问题并进行风险分析。按照COSO以及CVGB控制体系的思想和理念，提出了公司管理体系及内部控制建设总体框架。针对已有的和潜在的风险区域，确定关键控制点，制定控制措施，同时，建立内控自我检查和评价系统，以保证内

2、控的实施效果。[关键词]建筑施工企业；内部控制；全面预算；总分包管理模式Abstract:Basedonthefeaturesofconstructionenterprise,thepapertookacasetoconductdeeplyinvestigation,havingfoundproblemsinitsinternalcontrolanddonesomeriskanalysis.AccordingtothetheoriesofCOSOandCVGBcontrolsystem,thepaperr

3、aisedtheideaofenterprisemanagementsystemandframeofinternalcontrolcon－struction.Accordingtoexistingandpotentialriskregion,thispaperdeterminedmainpointsofcontrolandmadepropermeasures,establishingself-examinationandevaluationsystemforinternalcontroltoensurei

4、tsoperationaleffectiveness.Keywords:constructionenterprise;internalcontrol;fullbudget;managementmodeofsub-totalcontract[中图分类号]F407.9[文献标识码]B[文章编号]1002-851X（2010）01-0112-05企业会计行为，保证会计资料真实、完整，防止并及时发1引言现、纠正错误及舞弊行为，避免或降低经营投标、工程施自2009年1月1日开始，企业执行新的内部控制规工、物资采购、

5、资金收支、成本核算、工程结算等管理环节范。建筑企业在施工生产过程中，既涉及到物料的采购、可能发生的风险，保护企业资产的安全、完整。内部会计控保管以及领用和消耗，劳动力的组织管理、绩效考核和调制应遵循的原则如下：配，机械设备的使用、以及维护等，同时还受到施工现场进（1）相互牵制原则。完整的建筑施工项目的财务管理度、质量、安全等诸多因素影响，因而建筑施工企业的内控过程，必须分配给具有相互制约关系的不同职位人员分别管理显得更加重要而复杂。加强企业内部控制措施，已成完成，在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或

6、人为提高企业管理水平，规避企业经营与财务风险，提升建员办理以达到检查和制约的目的；在纵向关系上，至少要筑施工企业竞争力的重点。经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节，以使下级接受上级监督，上级受下级牵制。需要分离的职责主2建筑施工企业内部会计控制的原理要有：授权、执行、记录、保管、核对。2.1建筑施工企业内部会计控制的原则（2）重点突出，主次分清原则。针对建筑企业的薄弱建筑施工企业建立和完善内部会计控制，可以规范环节，把对企业成败有直接影响的方面作为关键控制点，[作者简介]周鲜华（1968-），女，河

7、北迁安人，教授，研究方向：公司治理与内部财务控制，建设项目投融资。刘亚臣(1963-)，男，辽宁沈阳人，教授，研究方向：工程管理，房地产经营管理。112CONSTRUCTIONECONOMY企业经营管理2010年第1期（总第327期）落实到决策、执行、监督、反馈等环节。如对于影响盈亏、成（4）风险防范体系的完善。风险控制要求单位树立风本及财产安全完整等的重要事项应严格控制；对于次要的险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，事项，根据企业的能力，可简单控制。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险

8、报告等措施，对（3）成本效益原则。企业内部会计控制的任何分工、财务风险和经营风险进行全面防范和控制。风险防范控审核、制衡都要遵循成本效益原则，以合理的控制成本达制是企业的一项基础性和经常性工作，企业必要时可设到最佳的控制效果。置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避（4）整体结构原则。建筑施工企业的内部控制系统，和控制。必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监3企业内部会计控制现状案例分析督共五项要素，并