营业税改征增值税问题与对策

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1、“营改增”相关问题分析及对策建议冯守东2012年1月1日始于上海的营业税改征增值税试点工作，于2012年8月1日起至当年底陆续扩人至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市，取得明显成效。2013年4月10H,国务院决定，扩大地区试点，自2013年8刀1LI起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。随后将扩人行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全而完成“营改增”改革。为了确保“营改增”工

2、作顺利实施，我们需要对“营改增”相关问题加以研究。本文对“营改增”的效果和问题以及我市税收经济的影响进行分析，并提出儿点对策和建议。一、“营改增”的效果和问题（-）减税效果开始显现1.减税效果显著，企业负担降低。12省市共有102.8万户试点纳税人。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税血超过90%。其中，以中小金业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%o截至今年2刀底，试点企业已达112万户，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。2013年全国推开估计将减税约120

3、0亿。从试点地区我们发现一个现彖，就是税负增加的企业户数占总户数比例不断下降。上海的情况是，2012年1月份为11.3%,12月份降为9.4%o从月度数据分析，试点初期一度矛盾突岀的交通运输业，税负岀现了“前高后低”的变化，£12012年7月起，全行业已连续6个月岀现税收总额净减少的情况。北京去年9月1日试点以来，前3个月约有1.11万户试点金业税负上升，到第四个月税负增加的企业减少到8446户，占试点总户数的比例下降到4.5%o加工制造业原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。2.促进工业企业专业化分工，提高企业

4、生产效率，推动产业结构优化升级。山于外购研发技术负担增值税可以抵扣，部分生产制造企业进行专业细化分工意愿增强，向外分离研发、设计、服务等业务的积极性提高。不少企业主动将生产性服务业务外包，通过主辅分离提高主业核心竞争力。从劳动力转移的角度看，传统加工制造业廉价劳动力成本优势丧失，从税收看，购买劳动力成木没有进项税可以抵扣，而购买设备则有。所以，企业更愿意投入设备，因而加快了生产企业的机械化生产，提高生产能力。同时，下来的人力则转移到服务行业。可见，“营改增”形成三方面的导向，一是有助于提高企业专业化程度；二是鼓励企业固定资产投入，鼓励企业机械化牛:产作业；三是各类

5、投资和生产要素开始向现代服务业加速聚集。3・减轻出口商品与劳务成本，提高国际竞争力。“营改增”示，国际运输和研发设计被纳入出口零税率范围，推动了这类服务以不含税价格参与国际市场竞争，同时，出口货物接受试点纳税人提供交通运输利部分现代服务业劳务所负担的进项税额还可以得到退还，有利于支持此类商品出口。（二）存在的困境与难题1.地方财政收入减少。改革将同时带來中央和地方财政收入减少。尤其对于地方财政而言，会造成一定冲击，进而影响地方参与改革的枳极性。导致地方财政收入减少主要因素有二：一是政策性减税。税负降低，外购项冃特别是固定资产抵税给财政带来较大压力。二是屮央地方税收

6、分成比例。随着营改增试点的逐步扩人，按目前税制，其四分之三的税收将归中央财政。2.增值税占税收收入的比例过高。2012年我国营业税、增值税在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%,其中营业税收入为15747.53亿元,增值税收入为26415.69亿元。两税合并将使增值税占比人大提高。增值税带有一定的所得税性质，当经济不景气时，会使增值税收入相应减少，进而带来财政收入压力，因此其收入稳定性相对较低。3・体制困境。现在实行的分税制财政体制已经冇19年的历史，所谓分税制的“分”字就体现在两个税种上，一是增值税75:25分成，二是所得税60:40分成。这种分成比例

7、的设计是以营业税基本归地方财政为条件的，在“营改增”之后，无疑将极大地他动地方财政的利益。虽然有过渡性政策保证地方财政利益，但随着改革的深入，这的确是一个值得研究的问题。4.税收征管难题。一方面，目前国地税两套机构Z间存在着相关业务衔接问题，接下来就是国税系统征管压力加人的问题，如何重新调整国地税部门之间的征管资源配置，则是-个难题；另一方血，增值税发票数量巨大，管理方面的要求更高，牵扯到发票的购买、开具、比对等方面工作量太大，对增值税发票的管理和监管将是一个很大的问题。二、国内外经济背景及“营改增”的重大意义世界经济危机给我国经济发展带来严重影响。出口减少，便我

8、国出口导向