论文主体部分

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1、企业内部控制存在的问题及对策一、内部控制概述进入二十一世纪，内部控制在会计研究领域越发成为热门话题，其影响不仅明显冲击了传统的会计研究，对会让理论与实务工作者提出了知识与能力结构方面的新耍求;而且也大人提升了会计理论与实务的社会层次，让习惯视会计为雕虫小技的管理与经济界开始对会计界刮目相看。下面就内部控制的定义、内部控制的要索、内部控制存在的问题及内部控制的完善对策四个方面进行阐述。二、内部控制的定义内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的耳的在于改善经营管理、提高经济

2、效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动FI趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。三、内部控制的要素提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要索。在

3、这五大要索中，一头一尾两个要索是目前国内企业做得最差的部分。四、内部控制存在的问题我国企业在多年的的实践中总结和探索出了一些内部控制的经验和方法，并在实践中得到了广泛的应用，企业内部管理水平口益提高，但出于种种因索的影响，从总体上讲，我国企业内部控制还比较薄弱，还存在i些需要研究和解决的的问题。（一）、内部控制环境不理想内部控制环境不理想，主要是内部环境不理想。内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很冇利,这首先跟中国文化冇很大关联。我从文化差异的角度比较过欧美和国内的人型并购案。单从并购合同上就能看出很

4、人区别。比如主合同一般都有几十页，再加上副合同就三五百页了，而国内并购合同都是只冇两三页纸。国外把违约的一切口J能性采用程序化一一列岀來，对任何一种违约都冇处理办法，国内却是含糊其词，背后隐藏着很多风险。其次，转型吋期对利益分配和道德诚信的认识，对整个内部环境存在很人挑战,价值观比较紊乱，没有已经固化下來的标准，要做也都是纸面化的东西。忽视以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内控成为空中楼阁。文化作为一种软资源，在经营哲学层面上以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用影响和调节着人们的思维方式和行为方式，使人们获得源源不断

5、的精神动能，并使个体价值趋向与组织价值和社会价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。其次，企业的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理者的道德品行可说是构成内部控制环境的一个首耍耍素。（二）、企业治理结构不完善公司治理结构是内部控制的制度环境。对于一个企业来说，个人的权利得不到限制，只能导致企业的失败。如果企业主要管理者的权利没冇限制，就很容易造成其越权行为，其直接后果是各职能部门的管理权限有名无实。在现代企业制度中，股东人会和萤事会之间，萤事会与经

6、理层之间，经理层与一•般员工之间都存在着代理关系。公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系。（三）、内部审计监督机构不健全许多企业的内部审计部门形同虚设，不具冇进行监控所必需的权力。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。还有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的认识，未能充分发挥其应冇的作用。内部审计人员索质参差不齐。我国内部审计的组建带冇很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起來的内部审计机构很难受到企业重视，被调查企业的内部神秘人

7、员大多是从财会部门转来的，有的其至是从其他部门调來的，而且一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这种情况下组建起來的内部审计很难发挥其应有作用。.内部审计流于形式。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地対企业的经济监督迸行再监督，它的地位应当是超然独立的。而据审计署1995年第1号令规定；“内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对木单位领导负责并报告工作。”这说明我国内部审计实行的是单一的厂长经理模式。首先，它不能监督上司，厂长经理们是实质上的“自曲人”，而当前企业中经济问题

8、很多是由厂长经理造成的，这一现象多少与内部审计体制的不健全有关；其次，不能监督同级，企业内部各职能部门都是在厂长经理的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢