税收执法风险成因分析及对策2

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1、税收执法风险的表现、成因及对策初探随着我国涉税法律法规的日趋健全，税收执法风险越来越受到重视。本文试就税收执法风险的表现、成因及对策结合基层实际作初步探讨。一、税收执法风险的表现及容易出现问题的工作环节税收执法风险主要表现在四个方面：一是征管措施不到位，工作不负责任，税收政策执行不力，应征的税款征不上来，造成税款流失；二是执法程序不规范，尤其是在税收保全和强制执行环节，现在纳税人维权意识越来越强，程序不规范很容易让执法者陷入被动境地；三是执法不廉洁，廉政意识淡薄，利用手中的权力谋取不正当个人利益，甚至走向犯罪；

2、四是执法方式方法不当，工作作风简单、粗暴，造成征纳矛盾激化。容易出现执法风险的工作环节主要有六个。一是增值税专用发票管理环节，近年来依法打击增值税专用发票犯罪的力度不断加大，同时也发现一些税务部门管理不到位的原因，甚至个别税务人员参与其中。二是普通发票管理环节，由于基层管理人员责任意识不强，致使普通发票还存在一些问题，造成税款流失和税务人员被追究责任。三是一般纳税人认定环节，审核把关不严，未进行实地调查，对不符合条件的企业通过一般纳税人认定。四是税款核定、征收环节，基层在核定税款时调查人员少，一人（或两人）说了

3、算，定额偏低，工作阻力小，还可能得到一些好处。五是出口退税环节，近年来出口企业利用假单据、假发票骗取出口退税的问题偶有发生。六是税收保全和强制执行环节，由于工作粗心或准备不充分，出现程序上的不规范。二、税收执法风险的成因分析（一）税务人员执法风险意识不强。基层部分税务人员没有足够的执法风险意识，在执法工作中自我保护意识淡薄，执法思路不清晰，造成执法漏洞和过错。（二）执法人员素质有待提高。基层人员业务学习积极性不高，加之税收行政规范性文件大量存在并不断修订更新，工作人员业务不精通、不熟练，工作方式简单粗暴，处理事

4、务的能力较差。（三）执法权力制约机制有待完善。征、管、查相对独立，权力相对集中到部门，同时部分岗位权力过于集中，法律法规赋予了税务机关一定的自由裁量权，一旦干部未严格履行职责，就可能导致风险。（四）执法监督有待加强。目前的执法监督体制主要是以事后监督为主，而事前监督和事中监督较为薄弱，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏相互监督和制约。（五）税收执法环境尚待优化。目前全社会依法纳税意识还有待提高，有利于税收执法的外部大环境还需优化。同时一些税收政策变化频繁，税务执法人员难以迅速掌握，税收管理也难

5、以及时跟进到位。（六）纳税人维权意识不断加强。基层一些纳税人虽然依法纳税意识不够强，但对自己权益的保护意识却明显提高，无形中增加了税务人员的执法风险。三、防范税收执法风险的对策如何防范税收执法风险，是我们当前必须研究和解决的课题，结合基层实际，提出如下建议。（一）强化执法人员自我保护意识。对风险认识上的片面性和不到位，其实是最大的风险所在。客观地讲，目前基层执法人员都有一定的风险意识，知道徇私舞弊、贪污受贿是违法行为。但是对于一些行政不作为、执法过错或工作不到位引发的风险认识不足。一些税务干部日常工作中勤勤恳恳

6、、任劳任怨，但由于不能履行或者不能正确履行职责，虽然主观恶性不大，但仍要被追究刑事责任，这种教训是深刻的。因此，必须对执法风险有一个全面的认识，通过加强教育培训、学习《刑法》知识、交流执法经验、加大责任追究力度、及时通报案例等方式，进一步强化税收执法自我保护意识。（二）提高税务干部执法能力和水平。建立一个提高执法能力与激励学习相结合的长效机制，实现税务干部从“要我学”到“我要学”的根本转变。把学习和实践紧密结合起来，学以致用,把学习的目的定格在提高执法能力，规避执法风险上。定期组织税收执法人员有针对性地培训，加

7、强税收执法人员对新法规新问题的把握和应对能力，使税务人员能够积极应对经济事项和税收政策的变化。（三）严格控制税收执法权限。按照税收征收、管理、检查、处罚、复议分离和制约的原则，进一步明确税收执法权的行使界限，防止越权执法或滥用执法权。建立征管查互动机制，在各部门明确分工、各司其职的基础上，依托网络信息共享，实现良性互动，形成“及时发现问题，及时反馈问题，及时沟通信息，及时进行查处”的高速运转机制。（四）严格规范税收执法程序。对税收管理的各个环节进一步细化，明确税收管理每一环节的方法、步骤、时限等，并严格要求，确

8、保落实。同时着重加强“关键点”控制，做到有的放矢,将执法风险控制到最低。（五）健全税收执法监督机制。一是加强内部监督，落实监督责任，突出对税收执法工作中风险高发环节的专项监督，建立各部门、岗位和个人之间的权力分配和相互监督制约机制。二是加强外部监督，推行政务公开，提高稅收工作的透明度，畅通社会监督举报渠道，认真对待来信来访。三是完善事前防范机制。定期对执法行为及重点环节进行审查，提前发