税收原理与实务论文

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1、宁波大学考核答题纸(2013—2014学年第2学期)课号：012A07AA1学号：096010051课程名称：税收原理与实务改卷教师：吕建锁姓名：张峻得分：税收公平原则的探讨我国目前税法学界多照搬西方税收公平原则，直接将其作为税法的基本原则之一，这是片面的。实际上，税收公平原则仅是一项经济上的原则，法律上的税法公平原则不仅包括税收公平原则所揭示的税负公平，还包括征纳税公平和用税公平等多方面内容，最终要实现更高层次的社会公平；本文对税法公平进行简述与探讨。【关键词】税收公平税法公平社会公平【正文】一、简述公平原则是税收原则z—。它是关于税收负担公平

2、地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人Z间的负担水平保持平衡。公平税负原则曾被亚当.斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收;纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。窃西方经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税人，提出过诸多观点，大体町归纳为以下几种：⑴受益负担公平说。亦称“受益原则”。如亚当.斯密、卢梭等人曾根据社会契约论和税收交换学说，提出过的受益原则。其认为，凡是受口政府提供的福

3、利多的多纳税，这才是公平。即根据纳税人从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多人。享受利益多的多纳税，亨受利益少的少纳税，不亨受利益的不纳税。(2)天赋能力公平说。这是一种较为古老的公平学说，其依据人们的天赋基础准则，即征税应不妨碍人们按天赋才能进行收入分配。如果人们的税后收入符合人们的天赋能力差别，则税收是公平的。(3)最小牺牲或最人效用说。即若征税后能使社会的收入获得最人效用的，税收就是公平的。(4)a能负担说。亦称“支付能力说”。即根据纳税人的纳税能力，判定其纳多少税或其税收负担多大。纳税能力大的多纳税，纳税能力小的少

4、纳税，无纳税则不纳税。近代，由于西方社会财富和个人所得分配H趋不均，税收作为娇正收入分配悬殊差距的作用也LI趋重要，公平税负原则也口益受到重视。更多的西方经济学者认为，税收按每个人的纳税小來负担才是公平的。税负公平问题是税收理论中的关键问题是税收制度设计的基本准则。二、税收公平原则的演进及含义税收公平原则起源于17世纪的英国。历史上第一个提出税收公平原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉*配弟(WilliamPetty),他认为，税收应尽量公平合理，对纳税人要一视同仁，税收负担耍相对稳定，不能超过劳动者的承受能力。但是第一次明确、系统的阐述税收公

5、平原则的是亚当*斯密(AdamSmith),在其代表作《国富论》中，他明确提出了税法的四原则，英中即是具有公平内涵的平等原则。他指出平等原则是指“一切国民，都须在可能的范围内，按照各H能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，交纳国赋，维持政府。”19世纪后期徳国的阿道夫*瓦格纳(AdolfWagner)提出了税法的社会正义原则，这一原则又分为两个具体原则：(1)普遍原则，即一切有收入的公民都要普遍纳税；(2)平等原则，即根据纳税能力大小课税，税收负担力求公平合理。进入20世纪后，资本主义社会进入了垄断阶段，经济危机的爆发，使得凯恩斯学

6、派进一步发展了税收公平理论。此后，西方学者一致认为当代税法的最高原则就是“效率”和“公平”。税收公平原则在西方的演进冇其合理性，我国税法学者也普遍接受了这一原则。对于这一原则,中外学者已经形成了共识，即所谓税收公平“是指不同纳税人Z间税收负担程度的比较，纳税条件或纳税能力相同的纳同样的税，条件或纳税能力不同的纳不同的税。”因此，“公平是相对于纳税人的课税条件说的，不单税收本身的绝对负担问题。”由此看来，将传统上所说的税收公平原则表述为“税负公平原则”更为科学一些，因为它表示的是纳税人之间的税负公平分配。*这一原则包含两层含义：横向公平和纵向公平。

7、①横向公平。是指经济能力或纳税能力相同的人应缴纳数额相同的税收，即税制应以同等的方式对待条件相同的人。横向公平强调的是情况相同，则税收相同。例如：我国现在正在立法进程中的统一内外资企业所得税就是为了实现横向公平。税收横向公平包含了三个方面的具体内容：第一,税法应当从法律的高度，排除对任何社会组织或者公民个人不应有的免除纳税义务，只要发生税法规定的应纳税的行为或事实，都应依法履行纳税义务；笫二，税法对任何社会组织或者公民个人履行纳税义务的规定应当一视同仁，排除对不同的社会组织或者公民个人实行差别待遇；第三，税法应当保证国家税收管辖权范围内的一切社会

8、组织或者公民个人都应尽纳税义务，不论收入取于本国还是外国，只要在国家税收管辖权范围之内，都要尽纳税义务。②纵向公平。是指经济能力或纳税能