《税收代理实务》课程结业论文--电子商务与税收征管

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1、经济学院][键入文字]邓伟厦门大学《税收代理实务》课程结业论文题目：电子商务与税收征管姓名：邓伟学院：经济学院系别：财政系专业：财政专业年级：2008级学号：15520082201536二零一零年十二月二十八日经济学院][键入文字]邓伟摘要互联网以蓬勃的发展速度席卷全球,它的虚拟商业行为改变着我们的交易方式和经济活动。网络改变了竞争,也改变了企业的经营模式和管理理念。我国的企业在中国加入WTO后面临新的市场竞争规则的挑战,要及时赶上潮流,必须运用电子商务这一竞争新利器来提升自己的竞争优势。基于互联网的电子商务，简单地说,就是通过网络来做生意

2、,是使用电子科技的方式来实现商业目标的方法。它包括信息交换、电子货币传送、网上信息存取、网络服务器存取技术与设计、信息分级服务、信息目录存取、网上购物及电视与网络的互动技术等。可以说电子商务极大地改善了交易的选择性及服务。本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。本人从基

3、本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策经济学院][键入文字]邓伟目录1电子商务概述11.1电子商务的定义与特征11.1.1电子商务的定义11.1.2电子商务的特征12电子商务对税收征管的影响12.1电子商务对税收原则产生挑战12.2电子商务对我国现行征管体系的影响22.2.1对税款征收造成影响22.2.2给税务管理带来困难22.2.3税务稽查难度加大

4、33电子商务环境下税收征管分析及对策43.1我国电子商务税收征管应遵循的基本原则43.1.1税收中性原则43.1.2税收公平原则43.1.3税收效率原则43.1.4财政收入原则43.1.5维护国家主权原则43.2强化电子商务环境下税收征管对策43.2.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施43.2.2加强国际间税收征管与协作54.结论6参考文献71电子商务概述1.1电子商务的定义与特征1.1.1电子商务的定义电子商务源于英文ELECTRONICCOMMERCE，简写为EC。顾名思义，其内容包含两个方面，一是电子方式，二是商贸活动。电子商务指

5、的是利用简单、快捷、低成本的电子通讯方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动。电子商务可以通过多种电子通讯方式来完成。简单的，比如你通过打电话或发传真的方式来与客户进行商贸活动，似乎也可以称作为电子商务；但是，现在人们所探讨的电子商务主要是以EDI（电子数据交换）和INTERNET来完成的。尤其是随着INTERNET技术的日益成熟，电子商务真正的发展将是建立在INTERNET技术上的。所以也有人把电子商务简称为IC（INTERNETCOMMERCE）。1.1.2电子商务的特征（1）普遍性电子商务作为一种新型的交易方式，将生产企业、流通企业以及

6、消费者和政府带入了一个网络经济、数字化生存的新天地；（2）方便性在电子商务环境中，人们不再受地域的限制，客户能以非常简捷的方式完成过去较为繁杂的商务活动，如通过网络银行能够全天侯地存取资金帐户、查询信息等，同时使得企业对客户的服务质量可以大大提高；（3）整体性电子商务能够规范事务处理的工作流程，将人工操作和电子信息处理集成为一个不可分割的整体，这样不仅能提高人力和物力的利用，也可以提高系统运行的严密性；（4）安全性在电子商务中，安全性是一个至关重要的核心问题，它要求网络能提供一种端到端的安全解决方案，如加密机制、签名机制、安全管理、存取控制

7、、防火墙、防病毒保护等等，这与传统的商务活动有着很大的不同；（5）协调性商务活动本身是一种协调过程，它需要客户与公司内部、生产商、批发商、零售商间的协调，在电子商务环境中，它更要求银行、配送中心、通讯部门、技术服务等多个部门的通力协作，往往电子商务的全过程是一气呵成的。2电子商务对税收征管的影响2.1电子商务对税收原则产生挑战税法基本原则是制定税收法律的依据，也是衡量其是否合理的基本准则。作为一种全新的商务形式，电子商务以其特有的方式引发了对现行税法的基本原则的争论。首先，税收公平原则要求相同境遇的人应当承担相同的赋税，不能因贸易方式不同有

8、所不同。但电子商务交易的特点、各国税收制度的不尽完善以及传统征管手段的滞后性，使得从事“虚拟”网络贸易的企业可以轻易避免纳税义务，偷税、漏税现象非常普遍，税务机关很难获得全面有效