纳税信用管理问题与对策思考

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1、纳税信用管理问题与对策思考谢芬芳摘要：市场经济是法治经济，更是信用经济。税收信用体系是社会信用体系的重要组成部分，而纳税信用是税收信用体系的核心。加强纳税信用管理有利于保障国家财政收入、降低征纳双方的税收成本、维护公平竞争、健全社会信用体系、促进经济健康发展。结合我国当前纳税信用管理所存在的突岀问题，我国应从加强税收法治建设、提高政府用税信用、优化纳税服务、提升税收征管技术水平、健全纳税信用等级评价管理机制、完善社会信用体系等方面采取措施，加强对纳税信用的管理，以提高纳税人满意度和税收遵从度，实现税收管理现代化。关键词：税收信用;纳税信用;税收遵从度;税收成本;作者简介：

2、谢芬芳，女，湖南衡东人，中共湖南省委党校工商管理教研部教授,主要研究方向:税务管理。收稿日期：2017-05-30Received：2017-05-30一、纳税信用管理的意义纳税信用是指在税收征纳关系中，作为纳税主体的纳税人能否按照税收法律法规的相关规定自觉履行纳税义务，有无完备的财务会计信息，能否及吋、准确、真实地向税务机关报送各类纳税资料，能否做到不拖欠税款、不偷逃税款、不暴力抗税。纳税信用是税收信用的核心内容，是税收信用体系的重要组成部分。纳税信用管理是指政府相关部门(主要是税务部门)对纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票使用、财务规范等信用信息进行收集、分析

3、和等级评定以及对纳税信用等级评定结果的发布和应用。我国自2003年开始进行纳税信用建设以來，纳税信用管理就已成为税务部门的一项重要工作，加强纳税信用管理是实现税收管理现代化的重要抓手，其意义主要体现在以下儿方面。(-)加强纳税信用管理有利于保障国家财政收入充足的财政收入是一国政府履行其职能、提供公共产品和公共服务的物质基础，而税收是一国财政收入的主要形式（税收占一国财政收入的比重一般在90%左右），因此税务部门的首要任务就是在依法依规的前提下为国家筹集尽可能多的财政收入。通过加强纳税信用管理，能大大提高纳税人的税收遵从度，促使所有纳税人按照税法及时申报、缴纳税款，从而保证

4、国家财政收入的足额和刚性。（二）加强纳税信用管理有利于降低征纳双方的税收成本对法律的忠诚和对义务承诺的遵守是信用的基础。在良好的纳税信用环境下，征纳双方有一种可以预期的、相对稳定的利益分割模式，使征纳双方在诚实守信的基础上减少税收纠纷，提高相关涉税信息的对称性和真实性，这样既降低了征税部门的征收成本，也大大降低了纳税人的税收遵从成本。因为，纳税信用管理的一项重要举措就是对纳税信用等级不同的纳税人提供不同的管理和服务，对纳税信用等级高的纳税人，税务机关给予更多优惠和正激励，让其税收遵从变得更容易，这样税务部门就可以将更多的征管资源投向那些最可能发生违法行为的纳税人，让税务稽

5、查的打击目标更集屮、效率更高、威慑力更强。同时，纳税人如果自觉选择依法诚信纳税这一自身利益最大化策略，就不会在偷逃税、骗税、抗税等问题上做一些无用之功，也不会因违反税法而承担相应处罚，大大降低纳税风险，并且还会因诚信纳税获得良好的信誉，降低自身的交易成本。（三）加强纳税信用管理有利于增强企业纳税人的市场竞争力信用的本质是资本，它具有社会价值、经济价值和时间价值。Ill只有在信用主体拥有信用资本后，才能获得社会的信任，才能与社会进行正常的交往，形成一定的社会关系，达成一些信用交易。拥有良好纳税信用的企业不仅能获得税务部门的优待，也能通过纳税信用信息在社会信用体系中的传播，让

6、纳税人在与其他部门打交道和其他市场主体进行交易时发挥其信用资本的优势，让其更好地完成融资、投资、生产、销售等经济活动，进一步发展壮大自己的企业。因此,良好的纳税信用会让企业在市场竞争中处于更加有利的地位。（四）加强纳税信用管理有利于整个社会信用体系的健康发展纳税信用水平的提高，能促进政府的用税信用、税务机关的征税信用和税收中介信用，健全整个税收信用体系。而税收信用体系是整个社会信用体系的重要组成部分，随着税收信用体系的不断完善，政府、税务机关、纳税人和税收中介机构等税收主体信用的口益提高，国家税收法律法规的逐步完善，有利于在经济活动和社会管理中形成诚实守信的环境，促进整个

7、社会信用体系的不断完善。二、我国纳税信用管理存在的主要问题我国纳税信用管理自2003年起步以来，税务部门经过十多年的实践探索，已取得了一定成效，大大提高了纳税人的税收遵从度，也降低了征纳双方的税收成本，但也存在有一些问题，主要体现在。（-）税收法律法规不健全我国税收法治建设相对滞后，部分税收法律缺失。到目前为止，我国还没有一部统一规范税收实体法和程序法的税收基本法。即使是我国的税收实体法，其立法层级也比较低，我国由全国人大及其常务委员会制定的税收法律目前只有税收征管法、企业所得税法、个人所得税法和车船使用税法以及于2018年才