现代企业内部控制问题诊断及对策探究

《现代企业内部控制问题诊断及对策探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、现代企业内部控制问题诊断及对策探究【摘要】自世界各国对内部控制加大推行之后，企业内部控制实施的重要性逐步被认知，但是由于我国企业发展历史格局和对内部控制的重视不足，暴露了现代企业管理在内部控制上的一些问题所在，本文通过对企业内部控制问题的诊断和分析找出问题所在，并在此基础上对问题的解决提出相应的对策方法。【关键词】内部控制；企业管理；内控体系1•前言2001年美国安然这个大企业轰然倒塌，促使企业内部控制在世界范围内得到高度重视，美国国会于当年通过了《萨班斯法案》，2008年我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》[1]o人们对社会和企业的

2、管理活动一直存在，而伴随着这些管理活动，企业内部控制也贯穿其中，随着现代社会的不断进步，社会化大分工更加细致，企业规模在不断扩大，这使得现代企业内部控制面临着更大的风险和不确定的环境，加上现代企业普遍存在的实际管理者与拥有者分离的现象，使得企业内部控制漏洞层出不穷，这些都对企业内部控制系统的升级改善提出要求，但是在此之前必须先认识并解决现代企业内部控制现状，为系统的升级夯实基1•现代企业内部控制概念及其意义2.1内部控制的定义企业内部控制作为企业管理中的重要部分，扮演着隐患提示者的身份，企业内部控制是企业在其经济活动中建立的—种相互制约的业务组织形

3、式和职责分工制度。其主要的目的就是通过一定的手段保护企业内部资产安全与完整，确保会计数据记录的真实性和准确性，提高企业经济效益［2］。2.2现代企业内部控制意义企业内部控制是为了企业更加有效的经营管理而制定的相关制度和方法，这些制度和方法之间互相制约、互相监督又互相联系。内部控制包括了企业运营过程中的计划和策略，以及实现计划策略的各种方法和措施，这些都是指导企业正常运营的关键性因素。完善的内部控制体系可以很好的保护企业财产物资的安全完整，且确保会计数据记录准确可靠，通过经济核算个方面数据的完善，可以很好地保证内部考核方针和政策的实施，可以为企业经济

4、效益的提高和管理水平的提升提供积极的促进作用［3］。由于内部控制室企业管理各环节都有所涉及的概念，可以协调企业内部管理，多层次之间制约、帮助的关系，使得企业的各项经营活动程序按照既定的章程，而不是以个人意愿为中心，抛开了企业管理中管理层的利己心理，更好的为企业的壮大服务。1•现代企业内部控制存在的问题3.1认识不足，发展局限，积极性不高现代企业在国家大发展的环境中面临着各式各样的问题,激烈的竞争、逐渐增加的人力资源成本、生产成本居高不下的事实等实际问题让企业劳心费神，使得企业无暇顾及在发展战略中考虑内部控制建设，而是将更多的精力放到了提高利润和市场

5、占有率上，而这也正使得本就不成熟的内部控制遭遇冷落；还有就是对内部控制的发展认识不足[4],仅局限在常见的生产经营过程的主要方面和环节，部分企业并没有将高层管理制度纳入内部控制中。3.2建设内部控制成本高，成本与效益面临权衡取舍现代企业在建设内部控制制度和流程时，必定会发生一系列的成本，比如设计实施费、信息系统费用、聘用会计师事务所的审计费等，很多企业认识不到企业内部控制的长期利益，而只看到了当前的成本，由此错误的选择了短期效益,而放弃理想的内控制度。而且实施内部控制在某种意义上说并不能给企业带来直接的某种经济效益，这也使得部分企业经营管理者忽视内

6、部控制的重要性。3.3企业管理者权力大于制度在现代企业中存在着一些大股东担当经营者的企业，且表现岀这些人的权力凌驾于公司的制度之上，企业建立的内部控制制度成为一张白纸，毫无价值，这样使得内部控制制度难以得到遵循，［5］如果这时管理者对内部控制制度认识上存在不足，甚至仍旧采用传统的管理经验来经营企业，而不是用现代化、规范化的管理措施和手段，将使得企业内部控制的发展面临巨大的阻碍。3.4治理结构不完善企业的治理结构是保证企业内部控制顺利实施的必要基础，公司制度、章程内容空洞，对企业毫无指导意义，同时企业文化缺失，整体发展目标不一致。公司内部权力和责任划

7、分不明，使得各部门之间的约束制衡关系并不那么明显，权责分配混乱。在现实中企业制度还可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效；制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效；制度也可能因管理当局越权控制.执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。企业在运营时，个别核心人员的存在私心，对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也没有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。比如在在中国的银行业中屡屡发生的银行行长携款外逃事件，背后都有银行内控系统失效，给了不法分子可乘之

8、机。1•现代企业内部控制问题对策企业在认识自身内部控制发展不足之后，需针对性地实施相应的对策以解决问题。在现代企业内部控制