电子商务征纳税挑战与策略论文

《电子商务征纳税挑战与策略论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、电子商务征纳税挑战与策略论文电子商务征纳税挑战与策略论文预读：摘要：一、大数据时代给电子商务征税带来的新挑战继云计算后,大数据（BigData）再一次开始了人类社会的时代转型，大数据所引发的信息风暴正在逐渐变革着我们的生产、生活以及思想观念.在互联网的发展中，大数据是指这样的一种现象：互联网公司在日常运营屮生成、累积的用户网络行为数据是如此庞大，以致于不能用G或T来衡量，并由此呈现出以下三个基本特征：一是数据量的绝大；二是数据类型的多样；三是数据产生或被吸收的速度和频率快[6].而就电子商务而言,其本身就是“数字化"的结果，在线式电子

2、商务交易从本质上而言就是信息束的传递，它一般通过“数据传输”的方式进行.在此背景下，电子商务的税收征管又开始在数据处理能力和隐私保护方面面临新的挑战•第一,大数据的复杂性给电子商务增加了征管成本.受大数据的影响，电子商务的数据存储系统发生极大的变革，数据量由TB级升至PB级，并仍在持续爆炸式增反.然而，数据规模越大却意味着处理难度将逐渐增强，如何科学地评估数据质量和确定有价值的数据子集成为一大新的挑战.[7]在此背景下，税务机关拥有大数据已不成问题，问题的关键在于如何处理大数据.换言之,税务机关必须运用各种技术、思维、方法从纷繁复杂的

3、大数据中寻找有用的税务信息，挖掘数据木身的无限潜在价值.就我国而言，尽管“金税工程”的开展为税务机关进行数据的处理储备了一定的能力，但由于我国“税务云”处于初创阶段，还未能对新开张网店的交易以及具体电子商务的产品信息和销售状况进行实时监控.因此，在现有条件下，税务机关依然需要耗费极大的时间、空间、人力和物力去应对大数据下的数据釆集和分析所带來的挑战.第二，大数据的非精确性带来了税收信息的“偏在”难题.所谓“信息偏在”，又称为信息不对称，是指交易各方对共同交易标的物所认知的信息不一致所带来的信息失衡难题•在税收法律关系中，有关涉税信息不

4、仅可能为纳税人所持有，也有可能为交易的第三方或其它部分所持有和控制.而在大数据的背景之下，税务信息的拥有者往往会是纳税人之外的第三方电子交易平台.作为网络交易或终端设备的持有者，他们通常与计算机网络设计具有较大关联,也往往具有对数字信息监督所有权或进行管理的权限，与之相比,处于交易对方的纳税人反而因为口身的地位及获取渠道方面的弱势难以取得该类电子数据.这就带来了纳税人与第三方在涉税信息持有和控制方面的“信息偏在”难题掌握税务信息的一方可能利用自己的控制权力来窜改、销毁或滥用信息，如果税务机关偏信某一信息而缺乏相关信息进行比对，则可能造

5、成征税信息的不真实•此外，建立在云计算基础上的大数据通常需要依托于“税务云”平台來进行存储,一旦控制不当，相关信息将可能遭受到未经授权的访问、篡改、变更和删除威胁.因此，大数据的集中化、开放式管理的同时，也将使信息真实性受到一定程度减损.基于此，为了达到征税依据的真实性和实现税收公平，税务机关必须积极应对大数据时代下的“信息偏在”问题,对各方在涉税信息提供中的权利与义务的失衡进行矫正，并对可能泄露的风险予以控制.第三，大数据的预测性给电子商务征税的明确性提出了挑战.税收法定是税务机关征税所必须遵循的原则，在这其中，税收要素的法定和明确

6、是税收法定原则的必然要求,这就要求税务机关从大数据中获取的税务信息必须足以支掠电子商务征税.就大数据而言，其最核心的功能和价值在于“预测”,尽管它可以在税源的识别、避税的监控上发挥作用，但是，“沙里淘金"式的做法毕竟带有一定的“不确定性二而在税收法定原则的要求下,国家课税权力的行使不能以“或然性"和“盖然性"为标准，而必须以“确定性”作为前提，只有当所有课税要件齐全且明确之时税务机关才可征税.在电子商务领域，税收征管通常面临主体不明确、对象不明晰的难题，大数据的到來虽然增强了信息的可获取性,但也易带来信息的“碎片化"的问题，过多的信息

7、有时反而掩盖了真实・一旦网络交易当中的各项收入难以确定，税收征管监控将失去最直接的实物对彖，税收征管手段也将失灵.第四，大数据的透明化给纳税人的隐私权保障带来了冲击.进入大数据时代,消费者时刻都暴露在“第三只眼"之下，无论是购物习惯，还是网络用户在网上所发表的各种信息都冇可能被有心的企业发现并加以利用，因此，进入大数据时代，私人对隐私权保护的诉求更为突出.尤其是，电子簡务领域的征税必须以信息的报告与共亨为前提，而无论是掌握纳税人信息的笫三方，还是税务信息经过集中处理后汇集到的税务机关,都可能在涉税信息的釆集、管理过程中进行权力的滥用，

8、进而侵犯到纳税人的信息隐私权利.近年來，支付宝、京东商城、当当网等电子交易平台的大量交易往来信息泄露事件频繁发生［8］,公众对电商数据安全的质疑进一步增大，如何在依法纳税与征税的同时为纳税人的信息隐私权提供有效保护，也是