浅谈当前农村合作金融机构会计操作风险防范

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1、浅谈当前农村合作金融机构会计操作风险防范摘要：农村合作金融机构（或简称农合机构）的会计操作风险的表现形式多样，防范和化解的难度大，但仍可通过采取一系统的措施，尽可能将其控制在一个相对合理的范围之内。本文首先从农村合作金融机构风险出发，讲述了农村合作金融机构会计操作风险的涵义，以及农村合作金融机构风险的特点；对会计操作风险中所存在的问题及其原因进行了阐述；最后对如何防范农合机构会计操作风险提出具体建议。关键词：会计操作；农村合作金融机构；对策建议—、当前农村合作金融机构会计操作风险防范综述（一）当前农村合作金融机构联合社会计操作风险涵义农村合作金融机构的会计操作风险是指由于会计管

2、理制度上的瑕疵、会计操作程序设置的不完善、相关会计制度执行不到位、监督流于形式、人为失误和系统故障等所引发的直接或间接损失的可能性。而防范会计操作风险就是要将这种可能性尽可能控制在一个相对合理的范围之内。（二）农村合作金融机构会计操作风险的特点农村合作金融机构的会计操作风险具有以下主要特点：—是范围广，涵盖的领域包括现金及有价单证、存款业务、信贷业务、中间业务和财务管理等，各类业务的风险点也较多，几乎每类业务的每个风险点都可能造成会计操作过程中的违法违规行为；二是“有章不循”，近年来，农村合作金融机构在发展壮大的过程中，已逐步建立和完善会计内部控制制度，建立了会计事后监督'制度

3、，推行会计主管委派制，财会工作质量和内部管理水平有了明显的提高，但仍然存在着制度执行不到位、财会人员违规操作等问题，会计操作风险的发生往往是由于违章操作引起的；三是惩罚的力度低，一般对违规会计操作人员的处理较轻，造起对其他员工的警戒力度低，因而缺乏威慑力。二、农村合作金融机构会计操作管理现状分析（一）农村合作金融机构会计操作方面存在的主要问题在农村合作金融机构经营发展过程中，会计操作风险如影相随，主要表现在以下几个方面。K操作细则制定不全，制度执行不到位。部分农合机构没有按监管机构的要求和上级主管部门的制度和规定，结合辖内实际制定出实施细则，在会计核算方面存在漏洞，规章制度和操

4、作规程执行不到位，给人以可乘之机，风险较易发生。而一些会计人员在办理业务时，以低标准要求，只求形式上过得去，只为应付检查而放松管理，有的以没有实施细则、操作性不强进行搪责，有的为了完成任务，通过寻找规章制度中的盲点，打擦边球，对风险点控制不严。2、制度化观念还没有完全深入人心，一些人员以信任代替制度，对规章制度理解不透，制度观念淡薄，执行制度的自觉性大打折扣。一些人员在办理业务时，只图操作方便，操作过程随意性大；部分人员对执行制度认识不够，在执行制度过程中出现偏差；一些基层管理人员对柜员违规产生的风险隐患熟视无睹，存在侥幸心理，致使部分机构有章不循、违规操作现象频频发生；还有些

5、管理人员把主要精力放在事后监］:和检查上，未能做到事前防范。3、合规风险意识不强，内控制度执行不严。由于在农合机构中，合规文化建设刚开始起步，合规文化尚未发挥潜移默化的影响，“人人有责、人人合规”的操作理念还未能完全成为员工的行为规范；同时部分员工素质偏低，或在“合规”与“情面”问题上未能作出理性处理，致使内控执行发生偏差或出现“人情违规”，不能使内控监督制约机制发挥应有的作用。例如个别会计督导人员根据错误的理解指导辖内临柜人员操作，造成内控制度执行不到位；又如一些柜台“本着对同事的信任”未能发挥主办会计对特殊业务、高风险业务的现场授权、监督职能作用，有的授权复核流于形式。4、

6、检查督导力度不够，监督整改不到位。虽然农合机构均建立了会计辅导检查网络，但由于会计检查辅导人员配备大部分不足，致使对辖内机构的会计检查辅导工作未能有效展开，对柜员操作中的风险隐患未能及时发现，对柜员的业务培训不到位，个别会计督导员未能做到定期开展督导工作，或者督导的频率太低，对网点的检查工作也只进行查库,检查内容过于单一，被检查单位上报的整改意见反馈过于简单，尤其对新业务品种、新风险点时，检查工作基本上局限于防错查弊，查问题只查表面，没有深入分析原因，监督工作的有效性难以体现。（二）农村合作金融机构会计操作风险的原因分析农村合作金融机构会计操作风险发生的深层次原因包括：K部分管

7、理人员对会计工作重要性、艰巨性、长期性认识不足，在研究解决会计管理问题上投入不够，办法措施针对性不强，对出现的问题处罚整改不够到位，屡查屡犯等问题得不到根本解决;2、重业务拓展，而轻内控管理，为了完成各项指标任务而放松了制度的执行力度，规章制度为“客户的便利”让路，造成了一些风险隐患;3、有的农合机构财会基础工作薄弱，人员配备不足，电子化建设滞后，电子系统处理不能覆盖所有业务；4、培训力度不足，部分人员专业知识缺乏，碰到问题不钻研，对政策制度吃不透、把不准，工作不够细致严谨，处理业务随意简化