本费用和损失列支的节税策略

《本费用和损失列支的节税策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、本费用和损失列支的节税策略企业的成本、费用和损失的计算，涉及金业节税活动的各个方而，对所得税的节税彫响极大。不同的行业有不同的成本、费用构成，要求节税者对此相当熟练掌握。屮国税法、行政法规没有具体的列举可以列支的成本、费用和损失项目，而是采取反列举的方法，列举了若干不得列支的项目，这样为节税提供了可能，在搞清楚不得列支的前提下，既没有规定可列支，也不在不可列支范围的列支就是节税。同时还规定了不得一次列支和限定条件列支的项冃。仅列举的项目看，耍求节税者划清资本支出与收益支岀的界限，收益分配与费用支出的界线，正常费用与非正常费用的界限。一、不得一次列为成本、费用的项冃节税策略第

2、一，固定资产的购置，建造支出，提高折IH率节税固定资产的购置、建造支出，属于资本性质的支出。固定资产值是随着实体的磨损而逐渐转移的，具能为相当多的纳税年度提供效用。因此，企业以折IH的形式，分期列入成本、费用。折旧率越高，成本愈高，成木愈高，应纳税所得额愈小，税额也就越少。因此，固定资产方面的节税一般是以快速折IU的形式出现。此外快速折山还有一个间接好处是加快资金回收，节约了利息支出。第二，无形资产的受让，开发节税。受让，开发无形资产的支出，也属资本性质的支出。无形资产能在多个纳税年度内为企业提供某种权益。因而，企业为取得某项无形资产所发生的支出，不应一次列为成本、费用，应

3、当按照税法规定的年限，分配摊入成本、费用，如何摊入，什么时间摊入都有节税策划问题。一般来说，摊入成本的无形资产费用越平均，越均衡，对节税越有利，它可以防止某些纳税期内所得大起大落，导致税率档次的爬开。此外，无形资产转讣受让时间选择对节税的影响也较人。对外资企业來说无形资产转讣•所得一般要缴纳预提所得税采用受让单位税源代扣代缴方法，此时转让方可适当降低无形资产转讣价格，以其它形式求得受讣方补偿，即可减少预提税，从而达到节税的目的。笫三，递延资产的支出与节税。递延资产是指企业已经支付，但受益期为若于个纳税年度的费用。如企业筹办费等，按照权责发牛制原则，应当分期摊入成本、费用。因

4、此对企业节税者来说递延资产的支出是冲减利润的于•段，支出越多分期分摊的成木愈大，冲减的应纳税额也就愈少。二、不得列入成本、费用和损失的项冃第一，资本的利息。资本是投资者或股东的投入，不得列支利息。如果是用借款投入则所发牛的利息支出，应由投资者或股东负担。第二，各项所得税税款。各项所得税，如企业所得税、地方所得税等，是利润分配性质的支出，不能列为成本、费用。第三，违法经营的罚款和被没收的损失。企业因违法经营，被政府有关部门处以罚款和没收财物的损失，不属于止常的营业性支出和损失，而是政府机构对企业从事违法经营的处罚。所以罚、没损火，不能列入企业的成本、费用和损失。但金业节税者应

5、将正常经营活动中市于某些难以避免的原因等发生的一些商业性违约、拖久等的罚款，列入成木、费用和损失。如果企业能尽可能地将某些损失进行〃包装〃是可以达到列支的冃的。笫四，各项税收的滞纳金和罚款。企业因偷漏税收被税务机关所处的罚款和未按时纳税彼加收的滞纳金，均属非止常支出，不应列入成本、费用和损失。第五，口然灾害或者意外事故发生的损失由保险公司或其他单位赔偿的部分，因该部分损失已得到补偿，不应再列为损失。第六，用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠。企业用于中国境内公益、救济性质的捐赠，尽管这种支出并非营业支出，为了鼓励企业支持中国境内的公益事业，如为发展社会的科学、文化、教育事业

6、、医疗保健事业和养老院、残疾人福利事业，其捐赠和实物、财产的折价款，叮以列为支出，从应纳税所得额屮扣除。但由于公益、救济性质以外的捐赠，不得列支。第七，支付给总机构的特许权使用费。分支机构是企业的组成部分，与总机构为同一法人实体，分支机构运用总机构的产权从事牛•产、经营，是企业自有资产的运用，不存在使用权转让问题，不得列支使用费。第八，职工的境外社会保险费。税法实施细则规定，金业不能列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。因为在屮国境内工作职工的医疗保健养老退休等福利费：应当遵从屮国的法律、行政法规和规章的规定，按照中国的法律行政法规和规章的规定支付。其在中国境外的社会

7、保险费不能列支。第九，向关联企业支付的管理费。关联企业间的关系为法人与法人的关系，其相互Z间的商业财务关系应按独立企业Z间的业务往来处理，不应因资本或管理有控制与被控制关系，而摊计行政管理费,因此，如果发牛•企业向关联金业支付的管理费，在计算应纳税所得额时，不能列入成本、费用和损失。第十，与生产经营业务无关的其他支出。税法及其细则有关计算应纳税所得额所涉及的成本、费用和损失列支限定，总的原则是允许企业扣除其进行生产、经营所发生的各项费用和损失，不允许扣除打生产、经营无关的支出，也不得列支。如属于股东或投资者本身的开