套期保值会计应用分析

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1、套期保值会计应用分析荡荡荡俘和舍外点和如!呻套期保值会计应用分析岳亮串串《企业会计准则第24号一一帮期保值(以下简称;第借:公允价值变动损益C17X0<0<0<0<0X(8.4-&2))2<0<0<0<0贷:被辛苦期项R——应付账款2<0<0<0<024号准则勺，为企业规施套期保值业务的会计核算提供倍;套期工具……外汇远期合约17<0<0<0了政策指引。然而，由于国内企业开展套期保值业务并不贷•公允价值变动损益(1<0<0000X<8.45-8.28))17<0<0<0常见,第24号准则及其应用指南乂属于原则性的规定，且

2、基辛期保值准则讲解过于简单,使得实务领域在进行套期3.交割臼(2<0X8.<01.15)保值业务的会计处理时颇感困撼。木文拟通过对外汇边(1)确认被套期项目和套期工具的公允价值变动损益借:公允价值变动损益［1<0<000ox(8.6-8.4))2<0<0<0<0期合的套期保值会计处理撰例的剖析，探讨套期保值会贷:被套期项自一一应付账款2<0<0<0<0计应用方法。借:套期工具…-外汇远期合约15<0<0<0一、举例分析贷:公允价值变动损益(l<0<0000X(8.64.45))15<0<0<0例1:2<0X7年12月16

3、口，A公司从境外S公司引进某(2)履行路期外汇买入俞约明先进技术，价款总计1<0万美元。合间约定于2〈0X8年1月借:银行存款——美元(l<0<0<0<0<0X8.6)86<0<0<0<015日以美元结算。为规避美元汇率变动的风险，A公词在贷:银行存款一…人民币(1<0<0<0<0<0X8.28)828<0<0<02<0X7年12月16日，与银行练订了买入金额为1<0万英元、套期工具……外汇远期合约(17<0<0<0+15<0<0<0)32<0<0<0期限为3〈0天的远期合约，假定有关汇率如下:2<0X7.12.16(3

4、)对s公司支付款项汇率；USD1二RMB8.2;2<0X7.12.16银行3<0天远期汇率:借:被套期项目…一应付账款(82<0<0<0<0+2<0<0<0<0+2<0<0<0<0)86<0<0<0<0USD1二RMB&28;2<0X7.12.31汇率:USD1二RMB8A;2<0X7.12.31银行15天远期汇率:USD1==RMB8A5;2〈0X8刷.15贷:银行存款美元(!<0<0<0<0<0X8.6)86<0<0<0<0汇率:USD1二RMB8.60(4)站转公允价值变动损益借:汇兑损益(2<0<0<0<0+2<

5、0<0<0<0一17<0<0<0卢15<0<0<0)8<0<0<0假设A公司在套期开始时，正式指定1〈0万英元的应付贷:公允价值变动损益8<0<0<0账款为被套期项目，3〈0天远期外汇合约是该被察期项目的毒期工具，并准备了关于套期关系、风险管理目标和资期ij；：本例中，被套期的公允价值变动可自套期工具的公允价值变动抵销的实际结果为(2<0<0<0<0+2<0<0<0<0)/(17<0<0<0+15<0<0<0)策略的正式书面文件；闰时，A公司将该业务确定为公允二125%,属于8〈0%至125%范围内，为高度有效套期，可采

6、用套价值蕃期，且经过评测认定该套期预期高度有艘。下丽是目前按照套期保值会计进行核算的通行会计处理方案:期会计方法。1.交易日(2<0X7.12.16)按照第24号准则及提应用指南的有关规定，对于公(1)买入无形资产允价借套期套期工具为衍生工具的，套期工具公允价借:无形资产(l<0<0<0<0<0X8.2)82<0<0<0<0值变功形成的利得戒损失应当计入当期损摇；被禁期项目贷:应付账款一-$公司82<0<0<0<0因被套期风险形成的利得成损失应当计入当期损撮，同时(2)接订远期外汇英人合约，指定套期关系调整被套期项目的账

7、面价值J对照准则的上述规定，例1借:应付账款…一S公司82<0<0<0<0所做出的会计处理方案仙乎并无不妥之处。但上进R前通贷;被套期项目-一应付账款82<0<0<0<0行的会计处理方案，其会计处理存在着与经济业务实质偏注：交易H套期工具的公允价值为〈0,所以套期工具确认为o.商的情况。而且，以诙会计处理方攘的处理思路，也无法2.报表日(2<0X7.12.31)合理地做出远期带息债务与远期外汇合约形成套期关系确认被套期项目和苦苦期工具的公允价值变动损摇的会计处理方案。回为企业为实现汇率风险完全对冲，需46财务与会计.2<

8、01<0<02???????0?0????????????0????????0?????????0?Jp?0?????????0??0????????0?0???????©????????????????0????y寻？？？？？？？？？？？？？0????0?0??????????/I；5c??漩？0?0?0?????