【精品】基层税收执法风险的识别与化解1

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1、基层税收执法风险的识别与化解摘要：随着国家法律法规的不断健全和完善，公民的法律意识和维权意识也在不断增强，税务干部的执法行为也接受着多层次的监督和制约，税务机关在实施税务管理、税款征收、行政处罚等税收执法过程中，也承受着相应的执法风险。本文从执法风险的种类、存在问题、如何化解等方面，就怎样有效规避税收执法风险提出一管之见。关键词：稅收执法；风险；问题；识别；化解近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引起了人们的广泛关注。与此同时，我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未來税收收入增长屮

2、的变数。网络经济、地下经济的迅速兴起也对政府部门的税收征管水平提出了挑战。因此，国家税收风险的存在成为不可回避的现实。而其中，执法风险作为一个重要的组成部分，需耍引起更多的关注。如何规避税收执法风险，维护国家利益，保护税务干部己成为税务机关面临的一个亟待解决的新课题。—、税收执法风险的含义及类型(-)税收执法风险的含义所谓税收执法风险，是指税务机关及其执法人员在税收执法过程屮潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需耍承担法律责任或

3、行政责任的齐种危险因素的集合。(二)税收执法风险的类型税收执法风险分为行政责任风险和刑事责任风险两种。行政责任风险，是指执法人员的执法过错较轻，尚未触及刑罚，但应受到税务系统内部经济惩戒或党、政纪处分的风险。1、经济惩戒。经济惩戒，是指让出现执法过错的执法人员遭受一定的经济损失，以此作为惩罚來刺激执法人员的工作责任心。税务部门通过大量的工作实践，制定出了一系列行Z有效的“机制管人”措施。目标管理考核制度和税收执法过错追究制度就是这套机制的核心内容。它通过对税收执法各个环节岗位责任的合理划分，明确了每项税收执法工作的工作职责和工作标准，对照工作职责和工作标

4、准，设定了相应的分值及经济惩戒额度，对应尽而未尽到职责或未完成工作口标的人员给予相应的扌II分和经济惩戒。2、党、政纪处分。党纪处分包括警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍5种形式；政纪处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种形式。党、政纪处分虽然不存在限制人身自由的风险，但却足以影响个人的政治前途及人生命运。刑事责任风险，是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。对税收执法人员而言，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下七个方面：1、滥用职权，是指税务人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违法处理公务，致

5、使公共财产、国家和人民的利益遭受损失的行为。2、玩忽职守，一般是指税务人员不征或少征税款，不检查企业纳税情况，遇有征税阻力不采取措施、不向上级报告等。3、索贿受贿，是指税务人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。4、不按法律法规要求移交刑事案件，是指税务人员徇私情、私利，伪造材料，隐瞒情况,弄虚作假，对应当依法移交司法机关追究刑事责任的案件不移交。5、帮助犯罪分子逃避处罚，是指税务人员在查处犯罪活动时向犯罪分子通风报信，提供便利,帮助犯罪分子逃避处罚的行为。6、故意不征或少征税款，是指税务人员为徇私情私利，对纳税人依法

6、应当缴纳的税款不征或少征。7、徇私舞弊，违规办理涉税事宜，是指税务人员违反法律法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税等工作中的徇私舞弊行为。二、目前基层税务机关税收执法风险中存在的问题及成因（-）没有形成税收执法风险防范意识在日常税收执法过程屮，基层税务人员风险防范意识存在误区。客观來看,不能说税务干部没有一定的风险防范意识，人家对行业禁令、行业规范是了解并能认真执行的，知道违反规定会导致对个人责任的追究，但对于不作为可能导致的风险和后果缺乏有效认知，片而的以为“我没有收人家一分钱，没有吃人家一顿饭”就可以高枕无忧，但事实上好多的职务犯罪恰恰是身

7、边的一些不以为然的不作为酿成的，长期对工作兢兢业业，任劳任怨的税务干部，很可能因为主观上的大意而被追究行政责任乃至刑事责任。（二）税务执法人员素质提升滞后税收执法人员自身业务水平的髙低，直接制约着其执法风险的高低。随着经济发展和社会的进步，对税务人员已从单一性、简单化要求发展到综合性、复合型的素质要求上，需要的人才是既精通税收业务，又了解财会、法律、计算机知识的综合性人才。但是现实中，税务人员素质参差不齐，专业型与复合型相结合的知识型人才比较欠缺。部分税务干部业务不熟，对法律、法规、规章的了解、掌握不深不透，从而造成执法时误解、曲解、肢解税法或忽视程序而

8、引起执法偏差。加之运用的不熟练，从而怕纳税人提起税务行政复议和行政诉讼。“怕打官