基层国税机关防范和化解税收执法风险的认识与思考

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1、基层国税机关防范和化解税收执法风险的认识与思考随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会各界对税收的关注程度在不断提高，纳税人的税收法制观念、自我保护意识和对稅收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为在接受着更多的监督和制约。税收执法风险，已经是当前和今后一个时期开展好国稅工作不可回避的重要话题。在此，笔者重点就当前形势下基层国税机关如何防范和化解税收执法风险谈几点认识。一、正确判断和把握当前基层国税机关面临的工作形势税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财、堵漏增收、维护公平正义的重任。分析当前基层国税机关面临

2、的形势，重点要从三个方面加以把握：一是政府更加重视税收工作，组织收入面临着越来越大的压力。近年来，国税机关坚持以组织收入为中心工作，国税收入连年保持高速增长，收入规模迅速扩大，为地方经济和社会事业的发展提供了强大的财力保障。政府以前所未有的高度更加关注组织收入工作，不仅仅要求收入总量上的提高，而且关注各项具体的收入指标同经济发展是否相适应，关注各项征管质量指标是否到位，经济发展成果是否及时、足额的转化为税收收入。这就对我们的组织收入工作提出了更高的要求，不仅仅要完成上级部门下迗的各项指标任务，而且要有更加宏观的视野，自觉置身地方经济发展

3、的大局，切实采取措施，深化分析，强化征管，堵塞漏洞，提高收入质量，才能真正交上一份满意的答卷。同时，政府还要保民生，保发展，保稳定，要求构建和谐征纳关系，营造良好经济发展环境。如何在高基数增长的基础上继续保持税收收入稳定增长的势头，同时又不引发大的社会矛盾是当前基层国税机关必须面对的现实问题，对我们依法治税能力提出了严峻的挑战。二是社会各界更加关注税收工作，发挥税收职能作用的环境更加严峻。随着纳税人维权意识不断增强，政府要发展、要稳定、要收入的同时，纳税人更是要政策、要优惠、要环境，要求更高标准的执法水平和更加优化的纳税服务。社会各界也

4、更加关注税收工作，对税收工作的监督力度明显加大，无论是在执行政策、征收管理、评估稽查等实体方面，还是在执法程序方面，要求都更加严格，稍有不慎，一点小错就可能被追究责任，承担相应的执法风险。这是纳税人素质提高和国家法制化进程的必然体现，能否在税收实践活动中，坚持依法决策，依法按程序征税，依法搞好优质服务，构建和谐征纳关系，继续保持行风评议领先位次，是对基层国税机关的严峻考验。三是国税工作内部矛盾依然突出，对执法水平提出了更高的要求。从我们国税工作实际看，长期形成的税源结构性问题与实施积极财政政策需要更多的税收收入保障之间的矛盾依然突出；全

5、面落实结构性减税政策与完成税收收入任务之间的矛盾依然突出；税收征管、执法现实水平与落实管理增收、堵漏增收工作要求之间的矛盾依然突出；当前纳税服务机制、措施、手段与纳税人曰益增长的服务需求之间的矛盾依然突出。从我们队伍内部看，基础建设、基层建设和人员素质能力建设任务十分繁重：基层税务人员的素质与税收工作要求不相适应的矛盾反映突出；组织观念淡薄，艰苦奋斗的思想减弱；成才空间有限，实现个人价值的欲望强烈；执法标准越来越高，考核奖惩的力度加大；人员的思想活跃，与客观现实存在差距，由此导致队伍的思想观念强烈冲撞。这些都直接导致执法风险的加大，对基

6、层国税机关的工作带来了实实在在的压力和挑战。二、认真查摆当前基层国税机关面对的税收执法风险点应该明确的是，税收执法风险普遍存在于税务机关管理的各个岗位。结合目前已经开展的内控机制建设，从已经梳理和查找问题来看，税收执法风险主要体现以下几个方面：（一）税收征管风险。主要表现为税务登记不准确、纳稅人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、税率执行有误等；税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收稅款；随意改变税种、入库级次和入库地点等。不规范的税收征管行为，将使直接负责的主管人员和

7、其他直接责任人员面临行政责任或刑事责任追究的风险。河沙烘干机http://www.hndsjxk.j.com（二）税务检查风险。主要表现为税收执法人员在对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求进行调查取证；执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交；滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人做出补税或处罚决定时，未能听取纳税人的陈述，以及不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权等。这些不规范行为往往使纳税人的

8、利益受到损害，由此提起行政复议或诉讼，税务机关将可能承担执法决定被撤销或变更，对纳税人进行经济赔偿等不良后果，其直接责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。（三）其他风险。主要表现税收执法人员利用职务上的