《全国增值税转型改革应采取的对策》

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1、《全国增值税转型改革应采取的对策》论文资料库税收《全国增值税转型改革应采取的对策》税收论文资料库［摘耍］当前我国实行的是生产型增值税。2004年9月开始在东北八个行业进行的增值税改革试点，采用的是消费型增值税。总结和分析东北地区增值税改革试点取得的成绩和存在的隐患，其结论如下：代写税收论文第一，东北地区率先进行改革，其他地区也应尽快跟进，否则可能会引发金业新一轮的避税活动。第二,全国的增值税改革不宜采用“增量抵扣”的消费型增值税。第三，如果现时的财政收入难以支持这项改革的话，另一可选的办法是采用收入型增值税。［关键词］东北地区；增值税转型；消费型增

2、值税；收入型增值税一、增值税转型是适应经济社会发展的必然选择我国现在实行的是生产型增值税。生产型增值税的特点是在征税时不允许扣除外购固定资产价值中所含的税款，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额后的余额作为计税依据计征增值税。这种类型的增值税，由于不允许扣除外购固定资产价值屮所含的税款，故仍在一定程度上存在重复征税，而且资本有机构成越高，重复征税现象越严重，从而不利于鼓励投资。冃前，在世界上已实行增值税的110多个国家和地区中只有7个国家仍在实行生产型增值税。我国采用生产型增值税是与1993年前后的经济环境相适应的，当吋,商品供不应求、固

3、定资产投资失控、物价上涨过大、通货膨胀加剧，整个经济生活的表现是经济过热，因此抑制同立资产投资、降低通货膨胀率就成为当时宏观经济政策的首耍任务，故当时采用生产型增值税是合适的。但是自我国加入WT0以后，需耍更加广泛地参与国际竞争，如果我们仍然实行生产型增值税，就会不利于鼓励国内投资，不利于扩人内需，不利于国内企业与国外企业在同一税负平台上进行公平的竞争。此外，由于生产型增值税存在着重复征税的因素，导致不能彻底退税，就会出现国内产品税负重、竞争力减弱的现象，不利于我国的出口贸易。纵观国际上增值税的走向，从生产型增值税转型为消费型增值税是一种必然趋势。

4、消费型增值税在征税时，允许将外购固定资产价值中所含的税款，在购入的当期一次性全部扣除，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额以及本期购置的固眾资产价值后的余额作为计税依据计征增值税。消费型增值税具有刺激投资，加速设备更新，提高资本有机构成的作用，这是一种先进而规范的增值税类型，为欧共体各国及许多发达国家和发展中国家所采用，也是增值税发展的主流。口1996年以來，国内许多专家学者都捉出在我国实行的生产型增值税须尽快转型为消费型增值税。2004年9月，财政部、国家税务总局联合下文开始了在东北地区八个行业（包括装备制造、石油化T、冶金、汽车、船舶

5、、高新科技产业、农产品加工业、军品T业等行业）进行增值税转型试点，这次改革采取的方案也是以消费型增值税为基础的。然而东北地区的增值税改革一波三折，2004年9月联合下文时规定采用“増量抵扣”方式，即纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过本期新增增值税税额（本期新增增值税税额=本期应缴增值税累计税额一上年同期应缴增值税累计税额），当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扌II。对于人多数企业来说，通过这种“增量抵扣”政策享受的优惠仍然很有限。2004年年底，财政部、国家税务总局又联合下文，对东北税改关键政策进行重大调

6、整,将增值税“增量抵扣”改为“全额抵扣”。然而岀于对财政减收Z忧虑，仅仅三个多月Z后，一纸“通知”再次发出，增值税抵扣方式从“全额抵扣”又回到“增量抵扣”，对增量的确定，则由原来的定比改为环比。实际上，采用“增量抵扣”方式的增值税已不是真正意义上的消费型增值税了。二、东北地区增值税转型取得的成绩（-）对经济的刺激作用明显在增值税新政试点的带动下，2004年东北三省生产总值达到15133.9亿元，同比增长12.3%,增幅高于全国平均水平2.8%,规模丁业企业共完成增加值4870亿元,比2003年增长19.7%,是连续多年以来增长速度最快的一年；规模工

7、业企业实现利润总额1328亿元,同比增长35.5%；在吸引外资方面成果十分显著,达到59.4亿元同比增长83.6%,高于全国平均水平70个百分点（任浩，2005）o2004年全面启动了振兴东北老工业基地的战略，当年对东北197个项目实施了工业结构调整改造，比2003年100个工业结构调整改造项目几乎翻了一番。这些项目总投资达1089亿人民币（新华网，2005）o（二）形成吸引投资的“洼地”效应东北增值税转型试点政策，让越来越多的外來客商把目光投向东北，吸引生产要素向东北流动。例如，上海通用北盛汽车有限责任公司被东北的“消费型增值税”等优惠政策所吸引

8、，通过参与重组原金杯通用公司，在沈阳已投资1.43亿元建别克商务车生产线，2004年投产以来，已享受到固定资产进项税退税8