浅析出借财政资金审计

《浅析出借财政资金审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析出借财政资金审计财政资金是财政部门代表政府所掌管的资金，包括国库存款及其他财政存款。财政资金由总预算会计负责管理，根据年度预算或季度、分月用款计划拨付资金，以保证满足预算支出的需求。财政资金的收支业务主耍涉及收入征收入库、上下级财政资金调度、预算资金拨付。近年在对地方政府性收支开展的审计调查发现，由于地方推行“收支网条线”、国库集中支付等改革，以及经济发展、土地出让市场活跃带來地方财政收入迅速增长，建设项H专款按进度拨款等原因造成大量暂时性的财政资金结存，地方财政资金规模逐年加大，由此部分地方财政相伴而生大量出借财政资金的行为，值得引起审计的高度关注。一、出借财政资金隐藏

2、的违规问题地方财政特别是区县基层财政出借财政资金一般通过“暂付款”科H进行核算。《财政总预算会计制度》（财预字（1997）287号）明确规定，“暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借热款形成的债权。暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账”，暂付款科目用于“核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项..…本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额”目前地方财政出借财政资金不管是在出借主体、出借内容还是清理结算方而都普遍不符合总预算会计制度的和关规定，隐藏的问题主要包括:（一）

3、出借财政资金用于空转财政收入。地方财政收入完成情况是地方政府及其领导人重要的考核指标，是地方政府向同级人大报告预算执行情况的重要内容。每年地方政府都将财政收入任务分解给财政、国税、地税等收入征管部门，并将收入完成情况与单位奖励资金挂钩。地方政府空转财政收入的动因主要冇两个，一是财政收入任务难以完成，二是地方政府为兑现招商引资政策，给予企业的税费优惠由财政予以“填平补齐”。空转财政收入的做法是地方财政部门将财政资金出借给有收入缴纳义务的单位，由单位以税收收入或非税收入的名义缴入国库后，再由财政列支将资金拨付上述单位用于归还财政借款。如审计发现某园区管委会用财政借款代入园企业缴纳

4、耕地占用税1600万元，县财政局在耕地占用税入库后全额返还园区管委会用于归还财政借款。（二）出借财政资金挂账当年不能列支的支出。预算法明确要求，地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。近年來地方政府的支出责任越來越大，除了要达到农业、科技、教育等支出的法定増长耍求外，还耍满足调资、社会保障、医疗卫生等达标政策的耍求，还耍对部分上级专款项目提供配套资金。而地方财政收入受经济发展、国家宏观调控政策变化、税收制度调整及收入分成改革等因素的影响，呈现出较大的不确定性和波动性。在收不抵支的情况下，一些地方财政部门只能通过出借财政资金，完成当年的支出责任但不列支当年支出，

5、待以后年度预算安排较为富余时再将暂付款列支，从而将明令禁止的财政赤字转为隐性。（三）出借财政资金用于企业虚增注册资本金。随着社会经济的发展变化，地方政府逐步退出竞争性领域的投资，原有的国有企业人都通过改制规范产权关系，建立起现代企业制度，但新型的“国有企业"应经济社会的需要在地方异军突起。以城市建设、园区开发为主要任务的地方政府融资平台公司、地方商业银行、地方金融扭保公司，以及在文化、科技等体制改革中改制成立的公司，般由地方国资委出资、财政资金注资。在动辄上亿元的资木金难以通过预算安排到位的情况下，财政部门通过出借财政资金帮助企业完成验资，企业再通过企业应收款项的方式归还财政

6、借款。如某县成立担保公司、艺术团改制为艺术团冇限公司的验资均是通过财政借款完成资本金到位的审查。（四）出借财政资金用于企业项目资木金虚假到位。冇政府背呆的融资平台公司承担着替政府举借债务完成基础设施投资建设的任务，银行借款、发行企业债券是融资平台公司主耍的融资渠道。在依托项冃举债时，银行、债券发行审查机构通常对项目资本金要进行审查。财政部门往往根据政府的相关决定，出借财政资金帮助企业完成项冃资本金到位情况的审查，以获得债务资金。如某县融资平台公司在城市道路建设项H资本金存在缺口的情况下，向县财政局借款4200万元用作资本金，在通过银行审查、3亿元贷款到位后归还财政借款。（五）

7、出借财政资金用于融资平台公司资金周转。地方政府的融资平台公司是独立的企业法人，但和政府及其财政Z间有着千丝万缕的关系，不仅出资人是政府，而且在资产负债率过高、难以获得银行借款及债券融资、财政拨款不足导致资金周转出现怵1难时，向财政借款成为弥补资金缺口、维持运转的必然选择。如某县财政局大量向融资平台公司出借资金用于周转，年末借款余额高达国库存款余额的100倍，国库存款几乎全部转移到融资平台公司。二、出借财政资金的不利影响（-）影响财政收支的真实性。出借财政资金空转财政收入，这部分收入并不能真正安排用于政府