我国出口退税负担机制的困境与对策分析

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1、我国出口退税负担机制的困境与对策分析游振宇（铜陵学院，安徽铜陵244000）内容摘要：木文针对出口退税新政仍然廊临出口欠税隐患仍然存在、地方政府或明或暗的抵制等一系列闲境，从中央与地方以及地方政府间的财政利益关系的角度，分析指出冃前“双肩挑”的出口追税负担机制，必然导致政府间的财政利益不平衡。因此必须耍从产牛政府间财政利益的不平衡的根源——“坐地分成”的增值税体制着手，通过近期和远期两种方案的配合运用，构建稳定而有效的出口退税负扌口机制。关键词：岀口退税负担机制财政体制一、共同负担出口退税导致的困境2004年开始实施的岀口退税新

2、政，重要内容就是出口退税以2003年实退数为基数，超基数部分由中央与地方按75：25的比例共同分担。其积极的效应在于减轻了中央财政的负担，但是随着新的出口退税负担机制的运行，一系列的弊端开始凸现：（一）超基数共同负担出口退税给地方带來的财政压力1、基数确定不尽合理。新的出丨I退税负担机制以2003年实退数为基数，超基数由中央和地方按75:25的比例分担。2003年实退数数为2039亿元，当年应退数为2223.8亿元，累计应退数为3412.63亿元,按25%的分担比例，地方耍承担343亿兀的超基数退税支出，⑴何当期地方政府财政预算

3、中未冇这项支出。地方财政可能面临无钱可退的境地。

4、删除的内容：52、地方负担地区不均衡，各地退税压力不…。2004年全国出口总额约为.5933.6亿美元,各省帀出口情况极不均衡。其屮，广东•省独山37%,江苏、上海、浙江、山东、福建、犬津、北京、辽宁等八省市片比约为55.25%,其他21个省区占比仅为7.75%。②按规定地方政府要相应分担340亿元左右的超基数退税支出，出口退税负担地区间分布极不均衡。特别是出口口岸•城市财政斥力更力口①根据国家税务总局网站统计数据测算②根据商务部网曲统计数据测算作者简介：游振宇（1973—）,男

5、，四川广安人，铜陵学院教务处讲师，经济学硕士，研究方向：财税理论与政策明显。新增财力大多其至全部川丁•出口退税。因此，出口大省利I口岸地对超基数分担做法的反对意见最大。（二）出口欠税的隐患仍然存在1、地方退税无统-规尢，可能引起新的欠初］2003年《国务院关丁•改革现行出口退税机制的决定》文件屮并没有明确规立省、市、县Z间具体分担比例。FI前，绝人多数省份依据“谁出丨丨、谁退税”的原则，参照财政部核定基数的办法，把中央核定的出口退税呈数全部分配给市、县、乡。由于下级地方财政的状况不同，政策学握和筲理办法上有湼异，不可避免地会出现

6、新的欠退税:•是采取变通手段，玄接或间接拖欠企业丿M退税款。上要农现为：以现有出丨I退税基数为上限，先出丨1的先退税，超基数不筲；按处比例将退税基数分配给企业，退完为止；不按期退税；以企业应缴各种费用（如财政周转金）顶抵应退税等。二是违规操作，•味强调基数内的地方财政既得利益。即在退税基数范内，优先保证辖区内出口货物实现的免抵税调库，再考虑办理企业应退税款。凶为免抵税同样受出口退税基数限制，受计划指标控制，但调库调增壇值税的一部分要算地方财政收入。相比退税而言，调库等J：是调增本地收入，对地方政府有利。（三）地方保护上义抬头导致

7、人为阻碍统…人市场的形成我国有相当部分为异地采购出口，出口所在地的地方财政就要负担外地货源的出口退税，而这部分岀口货物的增値税、消费税是在货源地实现°因此出口退税新机制会产牛政府间、地区间财政资源的再分配。出口越多的省、市异地退税规模越人，这叨盾越尖锐，如果这•问题不能及时解决，将出现两种情况：•是出丨I量人的省、市限制本地企业出丨I外地产品，人为加剧地方保护和市场分割的悄况，这种做法対出口量大的省、市和货源地区的经济发展都会产牛不利的影响；〔是将出口地的外贸公司亡接移至货源地区，由货源地区的地方财政承担出口退税负担。H前已出现

8、要求外贸企业外迁和限制新办出口企业注册，以保证地方止常财政预算安排的现象。《屮华人民共和国对外贸易法》实施后，外贸出丨丨门槛降低，自然人也町今记从事出口业务，新办外贸岀口企业越来越多，由丁•出口退税负担办法实行属地负担的原则，当地政府不希與在本地区发展新的外贸金业。这不仅不利于民营企业的发展，也不利于外贸出口。（四）地方政府并不买帐，屮央和地方博弈仍然存在“•刀切”其同负担出口退税的机制，木能充分考虑不同地方的实际负担能力，地方政府釆取或明或暗的于•段对抗屮央的出口退税政策。如：河北省有的市县对企业申报的出11退税应由本级财政负

9、担的部分，以财政借款的方式先由企业交付后才能办理退税；《青海省人民政府贯彻国务院关丁•改革现行出口退税机制决定的意见》屮规定：“对山丨I超棊数小外贸企业组织省外产品出丨I的部分，我省财政不予退税”；浙江冇的县市区给一些外贸企业打招呼，让外贸企业控制出II规模；有