我国近年来审计收费走向的相关因素研究

《我国近年来审计收费走向的相关因素研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国近年来影响审计收费走向的相关因素研究一、选题的依据和意义（一）选题的依据审计收费作为审计服务供需双方就审计服务所达成的价格，反映了注册会计师审计服务的价值。审计费用是审计发展过程中不或缺的要素，收费的合理性关系到会计师事务所的独立性以及审计质量，进而影响会计信息质量。在当前物价水平、工资水平等普遍上扬的背景下，一些会计师事务所的审计收费出现“跳水式”的下降，引起了社会各界的高度关注，有待于进行深入研究。从国内外研究來看，事务所收収审计费用或者企业支付审计费用受到多种因素的影响。相关研究主耍分为会计师事务所和企业两个研究角度。其

2、中从会计师事务所角度开展的研究主要分析源于审计本身的因素，比如事务所变更、审计意见等对审计费用的影响。研究结果显示这类影响因素与审计费用之间是相互影响的关系。总体来看，这类研究重点的重复率较高,且研究结果趋于成熟。而从企业角度开展的研究结果显示，源于企业层面的彫响因素与审计费用之间的相关性比较明确，而且基于不同的理论基础和研究方法，刈于复杂多样影响因素的研究不断推陈出新。所以本文选择以企业角度的研究为对象，旨在梳理我国审计费用影响因素研究的相关文献，从主要理论基础、研究方法、影响因素类型三个维度分析对审计费用影响因素的研究趋势，以

3、利于未来新研究方向的构建（二）选题的意义研究审计收费走向的因素，无论是从宏观上还是从微观上都有着重要的意义：第一，研究我国审计市场有着重要的意义：毋庸置疑，审计市场是我国证券市场乃至经济市场的一个重要组成部分，研究我国的审计市场不仅有助于对我国审计市场自身特点的理解，同时有助于对我国证券市场和经济市场的进一步把握。第二，审计收费是审计市场的一个关键环节和重要因素：审计收费是连接审计主体和审计客体的一个重要枢纽，通过研究审计收费，不仅可以明确审计主体在执行审计业务时的成本构成，还可以得知审计客体为其报表的完整性、公允性和合理性所付出

4、的代价。第三，研究审计收费的特点有助于监管部门对整个行业和市场进行更好的监督：审计收费是否合理是监管部门对注册会计师行业进行监管时的一个关键监督要素。审计收费是否真实、公允的反映了注册会计师在执行审计业务时所付出的成本和代价，或者说注册会计师是否对审计客体进行了不正当审计收费，都可以从审计收费的合理性当屮表现出来，因此，研究影响审计收费走向的因素有助于相关监管部门对注册会计师行业进行更加有效的监管，并进一步制定更加合理的规范与政策，也对于后续审计收费的相关研究发展十分重要。合理的审计收费不仅是保障注册会计师审计质量的经济基础，也是

5、注册会计师审计行业可持续发展的基础。如果会计师事务所的审计收费降低幅度过大，会迫使会计师事务所减少配备经验丰富的审计人员、迫使审计师减少必要的审计程序、迫使审计师搜集不充分的审计证据来支持所发表的审计意见，审计质量就无从保证，从而埋下了审计风险隐患，公众就不能充分信赖被审计单位的财务状况、经营成果以及现金流量，并据此作出正确的决策。以往研究实证数据选择基本上都是横截面数据，没有进行连续儿年的分析或者比较分析，而本文将从竖截面来探讨审计收费因素以及发展趋势。二、国内外有关本选题研究的动态（一）国外相关研究动态对于审计收费的研究早在2

6、0世纪80年代就开始了，最开始对审计收费研究的是simunic（1980）Jtll提出了多元的审计收费模型，Simunic的研究发现，公司规模是审计收费最主要的原因。之后，其他国家也对审计收费的影响因素进行了研究。Laychinlow和perlhock-neotan（1990）在模型中加入了审计意见的类型、流动比率等四个变量。并且发现在新加坡不同行业的审计影响因索存在区别。Philipchen和mahmoudezzamel(1991)在模型屮加入了股权集中度以及对会计师事务所进行度量的指标，并且发现这些指标对审意见都存在明显的影响

7、。1980年Simunic最早采用实证研究方法研究美国审计市场中审计费用的影响因素，Taylor&Baker(1981)将资产总额和营业收入这两个替代变量结合起來，得出审计客体的规模与审计收费正相关且具有显著性的结论；Firth(1985)在新西兰的审计市场中以营业收入、营业利润作为审计客体的替代变量进行的实证研究，也得出了与前面学者相同的结论；Francis&Stokes(1986)也对澳大利亚的审计市场进行了深入的研究，结果表明大规模的审计主体对小规模的审汁客体收取了审汁收费溢价的结论；Pratt(1994)将营业收入作为审计

8、客体规模的替代变量，得出审计客体的规模与审计收费正相关且具有显著性的结论；A.K.Waresul.Karim(1996)ffi对孟加拉国的审计市场做实证研究时发现：审计客体对审计收费有着显著地影响；ElizabethCarson(2004)对澳大利