[精品]中国税制论文

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1、长春税务学院信息经济学院《中国税制》论文（2009-2010学年第一学期）姓名：李琼琬学号：20301086432班级：会计系0864任课老师：杨斌关于对增值税的看法增值税做为流转税体系屮的一个税种，由于英自身具备的税基宽，且因对成木不课税，无税负累积现象，具有税收中性、消除重复征税和内部制约机制等优越性，故越來越为世界各国所推崇，现已冇60多个国家和地区实行了增值税。为了适应国民经济的发展和经济体制改革的需要，我国从1979年起开始试行增值税。1994年的税制改革，使增值税成为我国税制体系中的主体税种之一。新的增值税制运行以来，对我国改革开放

2、，经济发展，财政收入等方而都起到了积极的作用。但实践中也暴露出许多税制方面和税收管理方面的问题，对比2009年的新税法，谈谈我对弾值税的看法。（-）!□税法屮设置两类纳税人，把小规模纳税人排除在扣税制之外，不但形成税制的扭曲，还造成了税负不公。小规模纳税人向一般纳税人购进承担17%或13%的进项税金，因不能抵扣，无论英同何种类型的购货对彖销售，只能转移6%的税负，门己頂担11%或7%。这与增值税最终由消费者乐担的原则不符。如一般纳税人向小规模纳税人购进，只能抵扌II6%的进项税金，税率和征收率之间的差额，实际由一般纳税人负担，税负不能全部转移。

3、因购进对象不同而产生的税负差异，有损税收的公平原则。乂比如，在销售环节，同样的货物，同样的价格（指含税价），而在征税时却不同，每10000元收入（含税收入），征税时，一般纳税人计算的不含税价为8547元，而小规模纳税人计算的不含税价为9434元。反之，两类不同纳税人销售同一种货物，若购货方是一般纳税人，以市场同等价格来计算，购人一般纳税人的货要比购人小规模纳税人货的成木低得多，这不但完全脱离了国家的价格体系，而且不利于企业的公平竞争，出现了税负不平现象。新税法中规定小规模纳税人增值税征收率右过去的6%和4%—律调整为3%。平衡了小规模纳税人与一

4、般纳税人之间的税负水平，促进了小企业的发展和扩大就业。儿显示经济活动屮小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管屮区分不在区分工业和商业，同意降低至3%。（二）旧时期，管理手段，信息收集、传递不到位我国增值税主要述是靠手工管理，现代化程度还很低，其表现在：首先，增值税管理从登记、认定、屮报、抵扣、稽核到查处等各环节基本述停留在手工阶段，虽然冇些地区初步实现了增值税人机共管，但计算机等现代化管理工具的使用效率并不高，且计算机等管理工具覆盖面小，更未联成网络，形成合力。其次，纳税人的信息来自基层税务部门，经过筛选后再进入信息系统，导致传递落后、不全，上

5、级难以掌握下级真实具体的情况，导致决策不到位。因此就严重影响了增值税在经济生活屮作用的发挥。随着新税法的颁布，借鉴现代管理科学的信息论原理，大力推行计算机在增值税管理领域的应用，建立完备的征管运行信息网络。鉴于我国零星分散的纳税人较多，应用计算机管理的基础薄弱，可以考虑从增值税一般纳税人开始做起。由丁一般纳税人具备用计算机开具专用发票并报税的条件，如呆将涉税的信息录入终端设在基层税务所，税务机关就有条件将增值税一般纳税人的财务报表录入信息网，掌握企业。（三）I口税法屮进项税抵扣，值税在国际理论界的征税形式主要为发货票抵扣法。我国现行增值税采用的

6、也是这一形式，因此，增值税的核心内容是税款抵扣制度。1.扣税凭证对抵扣税款的影响。行增值税法规定冇3种合法扣税凭证可作为当期进项抵扣的依据，即增值税专用发票、废III物资收购凭证、运输发票。由于税法本身的不严密性，使扌II税凭证对抵扌II税款产生了诸多影响。增值税专用发票对抵扣税款的影响主要有：（1）废】口物资收购凭证是收购者在收购废I口物资时由收购单位填开的普通发票，由收购单位自己填开，由于废旧物资经营单位的税收优惠政策，使一些单位会发生虚开现象，从进项抵扣管理角度来讲是一个很大的漏洞。（2）目前交通运输业营业税率仅为3%,而国家对生产经营企

7、业准予按运营的7%抵扣税款，高扌II低征，已造成不同行业间的不公平竞争。而运输发票扣税问题较多的述是个体运输。现在不但运管部门可以代开，而且地税机关也可以代开，由于征收增值税属国税部门管理范围，这样就造成在代开运输发票环节缺乏必要的监督制约，茯至为了自身的利益为多得手续费或多征营业税，常把运费和所运货物统开为运费。他们收购资源型货物（如原煤、砂石、矿石等）往往就近从乡村小矿（场）或农民个人手中收购，难以取得增值税专用发票，开为运费当然乐意，这对出售者来说解决了开专用发票的问题，对收购者来说可抵扣税款,一张发票解决两个问题，对代开部门讲，可以多收

8、手续费、管理费和营业税，也便于完成自己的征收任务；对丁•支付运输费的一般纳税人来讲，从小规模纳税人手中取得代开的增值税专用发票只能抵扣6%,而运费可以