初级经济法第4章增值税 营改增

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1、第四章增值税、消费税法律制度《初级经济法》第一节增值税法律制度第二节营业税改增值税本章内容第三节消费税法律制度《初级经济法》第一节增值税法律制度《初级经济法》男性，40出头年富力强，正宗皇室血统，王子殿下。皇帝最喜欢的儿子。家里有消费税太子妃他不满足，还惦记上了地税家的闺女营业税小姐，一心想把她娶回家当侧妃，2012年终于成功得到美人的芳心。并于2016年5月举办了隆重的婚礼。据说增值税皇子与犯罪集团有着密切来往，皇帝管的严点他就老实点，管得松了他就无法无天，手下有个忠实的爪牙专用发票帮他洗黑钱。增值税【增值税基本原理

2、】一般纳税人购进扣税法（税款抵扣制）链条纳税模式价外税与价内税区别初级经济法2.一般纳税人的“链条式”的征纳税方式优点——避免重复征税初级经济法3.价外税与价内税的区别（增值税是价外税）知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】熟悉（一）纳税人分类有两个标准（有先后顺序）年应税销售额（首先考虑）会计核算健全与否（特殊情况下考虑）知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】熟悉（一）纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下①个人（非个体户）②非企业

3、性单位【注意】①为必须②可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。初级经济法（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。初级经济法【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的

4、是（　）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人正确答案』A『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。【判断题】除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人（）【答案】对二、征税范围在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务”。销售及进口货物+提供应税劳务+销售

5、服务无形资产不动产【学习提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。《初级经济法》（一）销售及进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。《初级经济法》（二）提供加工修理修配劳务【注意1】加工修理的对象为有形动产。【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。《初级经济法》（三）提供应税服务（销售服务、无形资产或者不

6、动产）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让无形资产、销售不动产。1.交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。《初级经济法》【举个例子】某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车

7、辆及司机；2.提供五一黄金周自驾车辆出租业务。业务1：按“交通运输服务”征收增值税业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。——运输中介，一方有车，一方有货，第三方搭桥。《初级经济法》2.邮政业（1）邮政普遍服务（2）邮政特殊服务（3）其他邮政服务【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融服务税目征收增值税）《初

8、级经济法》3.电信业（1）基础电信服务11%：通话；出租带宽等（2）增值电信服务6%：短信；互联网接入等《初级经济法》4.建筑服务（2017年新增）（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务【注意1】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费