浅谈环保专项资金的管理

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1、浅谈环保专项资金的管理摘要：当前我国环保专项资金管理存在着绩效审计范围狭隘，项目申报、资金使用管理不规范以及评价体系不完善等问题。本文从制约环保专项资金管理的原因出发，力求为完善现有的监督制约机制，促进环保专项资金的有效监管提供有用借鉴，更好发挥专项资金在保护环境中的积极作用和确保财政资金的有效使用。关键词：环保专项资金管理一、环保专项资金的理论背景对于绩效审计的定义，国外有较多的权威解释。《英国国家审计法》：“检查某一组织为履行其职能而使用所掌握资源的经济性、效率性和效果情况”。《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的

2、总声明》:“除了合规性审计，还有另一类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计”。《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》:“绩效审计就是客观地、系统地检查证据,以实现对政府组织、项目、活动和功能进行独立地评价的目标，以便为改善公共责任性，为采用纠正措施的有关各方进行决策以便实施监督提供信息”。国际会计师联合会认为:“绩效审计的目标是向用户提供独立的业绩信息和系统的认定保证”。从上述可以看出，国外认为绩效审计涉及对效率性、效果性和经济性的反面的审计。由于国内对绩效审计的定义与国外

3、类似，认为绩效审计包括被管理单位管理活动的经济性、被审计单位资源利用的效果性以及人力、物力和财力投入和产出的效果性。经济发展的过程当中由于过度的重视以上三个方面，造成了环境的破坏和分配的低效率，因此在公认的绩效审计的评判标准当中，将环保性和公平性作为绩效的标准，即“5E”。环保专项资金按资金来源和管理渠道，中央财政环境支岀资金可以分为中央预算内基建投资、中央财政环境保护专项资金和财政部每年安排给环境保护部的部门预算。环境保护专项资金绩效审计是在审查和评价相关部门或单位财政环保专项资金财务收支的真实性和合法性的基础上，就其

4、实现经济性、效率性、效果性、环境性和公平性的程度客观地进行评价，提出合理意见和建议，为出台政策法规、理顺体制、健全机制、改进管理提供决策依据，提高资金使用效益，推动相关部门或单位深化经济改革。对自己的绩效审计主要分为项目的设立、资金的分配、使用、管理和后续的治理和考核。二、环保专项资金相关的研究现状（一）国外研究现状国外现阶段对环保专项资金的必要性、评价方法和评价标准进行了大量的研究，认为绩效审计与环境风险、公司的发展机会、审计风险和国家制定标准之间有着密切的关系。（二）国内研究现状到2014年10月，环保专项资金绩效审

5、计的研究篇数为280篇，国内现阶段对环保专项资金绩效审计的重视程度不够，研究的质量还有待提升。对于环保专项资金绩效审计的评价体系构建，只要是建立定量的和定性的评价指标，将其分为指导性的和技术性的评价指标，主要的指标来源是按照国家相关的法律法规和被公认的标准。首先，对环保专项资金绩效审计的研究往往与其他环境审计和绩效审计类型的研究混在一起，针对性不强，专门针对环保专项资金绩效审计的研究屈指可数。其次，大多文献都集中于环保专项资金绩效审计的评价体系构建研究，但由于影响环境的因素多种多样，因素的复杂性决定了研究的困难性，研究者

6、所站的角度不同，使用的研究方法不同，选取的指标也是不一样的，目前尚没有一套科学统一的投资项目绩效审计评价指标体系及评价标准，并且缺乏研究绩效审计配套管理措施；再者大多数学者的研究多为规范研究，缺乏实证研究和案例研究，尤其缺乏对我国环保专项资金绩效审计实践现状和问题的调查以及深层次的案例分析。三、制约环保专项资金管理的原因探索环保专项资金自1997年成立以来，已经经历了将近20年的历史，但是发展仍不成熟，环保资金在环境保护和治理上没有发挥应有的效益，很多的资金仅仅停留在账面上，没有落到实处。（一）审计范围狭隘我国的环境审计

7、仅仅局限于财务审计和合规性审计，当前面临的一个突出“瓶颈”是审计范围通常局限于微观层次，即以特定的环保单位和项目为审计对象，集中于资金运用过程的绩效评价，基本上不涉及宏观、中观层面环保专项资金主管部门对资金的配置活动这一前置环节，导致审计评价只局限在资金的“运行绩效”层面。目前大部分理论一般重视对环境治理和保护的资金真实性和合法性进行审计，而对资金的使用效率和效果的绩效审计相对甚少，特别是对评价指标的关注不够，忽视了资金的“配置绩效”。绩效审计相对而言很少，这与国际环境审计的发展是相脱节的。（二）项目申报、资金使用上管理

8、不规范1.在项目立项上，有的项目申报单位采取编造虚假申报资料、多头重复申报和采取弄虚作假、浮夸滥报等办法，虚拟工程项目以套取国家环保专项资金。2•环保专项资金在使用管理中存在问题，环保专项资金被大量的挪用，环保专项资金管理不善，没有专款专用；某些主管部门以各种名义扣拨专项资金，层层截留，级级揩油或者财政、审计、环保部