9-浅谈行政单位所属协会内控存在的问题及对策

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1、浅谈行政单位所属协会内控存在的问题及对策【摘要】行政单位所属协会的非政府性、非营利性等性质决定了他的特殊性，由于其内控存在职能不淸、制度不完善、会计基础不规范、人员配备不合理、会计水平不高等问题,针对内控出现的一系列问题，笔者提出理顺权加关系、健金制度、完善内控、提高人员素质等对策。【关键词】行政单位所属协会内部控制法人治理结构社会公信度行政单位所属协会是一种非政府性、非营利性、白律性强的协会法人。它们通过协助政府实施行业管理和维护金业合法的权益，协调行业运行秩序，推动行•业和企业健康发展。一、目前行政单位所属协会内部控制的现状行政单位所属协会主要特征是不以营利为目的，在

2、经济社会活动屮有着重要的地位，发挥着政府和企业都不可能替代的重要作川，其职能既要起到党和政府联系群众的桥梁和纽带作用，又要依照章程开展各种组织活动。但从目前的情况看，部分协会存在着官办色彩较浓,机关化、行政化倾向严重的现象，依然作为政府的附属机构发挥作用。依然与主管单位存在资产相互占用、人员混用、财务管理混乱等问题，尤其是对内部控制重视不够，认识不足,内部控制成为摆设，不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制，内部审计弱化，外部监督不足，风险控制非常薄弱，对内部控制的执行缺乏冇效的监管，导致部分协会内部控制脆弱不堪，英至形同虚设等问题，严重影响和制约着协会健康发展。二、当前行

3、政单位所属协会内部控制存在的问题（一）协会与主管行政单位职能不清，互取所需易出现监管漏洞。所属协会与行政单位耒能彻底脱钩，大部分协会法人代表是由行政管理机构的领导兼任，人员组成、业务、财务工作相互交叉，资金联系紧密；有的行政机关把自己不好办的事，转嫁给协会去办，也有行政机关越俎代庖，代办协会业务的现象；有些行政单位挤占协会资金，经常要所属协会列支其业务经费。有的把协会当作经济活动的防空洞，实际上是行政权力机关的后花园和“小金库”；协会与主管行政机关职能不清既阻碍了协会的发展，也给政府机关带來不正之风。有些协会对行政机关的依赖性过大，难以消除行政色彩，实质上改变了协会民间组

4、织的性质,使其具冇双重身份C部分协会因无资金來源、无合法收入，加上收费不稳定和办公条件限制,对行政单位依靠性很强。（二）财务管理制度不完善，会计基础丄作不规范。由于协会开展活动业务量少、人员少、活动资金少及非营利性特征，故对内控不重视，没冇建立完善的内部控制，冇的协会川一•般财经规章制度代替内控制度，冇的英至没有制定内部管理制度和责任约束机制，业务流程控制简单，凭经验、按惯例办理业务，随意性较大；有的协会虽然制左了一系列内控制度,但流于形式，对制度的执行缺乏必要的监督。有的协会财务账目没有完全按《民间非营利组织会计制度》、《会计法》的耍求规范建立。主耍表现在：没有财务收支

5、计划，不能做到专款专用；缺乏相关审批手续，不能定期进行财产清理；账务处理不及时；票据管理不规范,将会费、税务票据及事业单位结算凭证混合使用；手续不完备，现金报销频繁；缺乏纳税意识，将服务收入与会费收入混为一谈；资产管理不善，购置及受赠的固定资产不记账；往来款长期挂账，债权债务不清。（三）财务人员配备不整齐，会计从业水平不高。由于许多协会是由相关政府部门牵头发起，虽然具冇法人资格，但其财务往往rti相关政府部门工作人员兼任，工作人员业务素质和技能参羌不齐，不能保证正常运转和开展业务需要，有些财务人员没有进行上岗培训和继续教育，其至没有会计执业资格，会计技能不高，B律意识不强

6、，法制观念淡薄，缺乏职业风险。有的协会没有做好岗位分离，严重违反了《会计法》的相关规定。有的协会无明确财务管理机构，机构不健全，工作职责不清，财务政务不公开，会计出纳一人兼任，既是收费员，又是出纳员。冇的协会往來账项长期不清理，个别款项被个人长期占用，未及时清理往来账，“小金库”现象时有发现。（四）财务信息不透明，管理监督不到位。部分协会与政府、市场的关系模糊，职能定位不清，不按规章制度办事，给一些不法分子以可乘之机。他们通过作假账、私设小金库、虚列收入支出等手段以权谋私。同时，由于我国H前述没有出台《协会法》，对协会等协会进行管理所依据的法律、法规体系还很不健全，一旦出

7、现上述问题，相关部门也难以查处。按《社会团体登记管理条例》要求协会执行国家规定的财务管理制度，接受财政部门的监督。但由于其开具的票据、发票是由民政部门、税务部门提供，其乂受民政部门和业务主管部门双重领导，因此财政部门对什么时候批准成立了那些协会，各协会开展了那些活动及财务管理悄况不能及时掌握，I大1此对协会的财务监管出现了真空。对协会检查发现存在着以卜•几个方面的问题，一是主管部门利用协会为本单位职工搞福利。二是主悸部门将一些支出放在协会的账上处理。三是主管部门利用其行政权力为协会创收。四是主管部门将一些行政事业性收费转变为协