增值税政策解读(业务培训课件)

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1、增值税政策解读一、增值税转型相关政策解读（一）允许抵扣的固定资产范围增值税征税范围中的固定资产（可以抵扣的进项税额包括购进、接受捐赠、实物投资的固定资产，自制、改扩建、安装固定资产的购进货物和应税劳务。包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产。）纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。一、增值税转型相关政策解读（二）不得抵扣的固定资产范围1、不动产。

2、货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2、专用于非增值税应税劳务（应缴营业税劳务）、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产；非正常损失的固定资产。3、与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品，主要指应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等。4、专用于转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程的购进货物。四、增值税转型相关政策解读（三）什么是固定资产、不动产及不动产在建工程固定资产是指：使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。不包括不动产及无形资产。不动产是指：不能移动或者移动后会引起性质

3、、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。不动产在建工程是指：新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。一、增值税转型相关政策解读（四）什么是建筑物、构筑物和土地附着物？《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税》（[2009]113号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为

4、《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。一、增值税转型相关政策解读（四）什么是建筑物、构筑物和土地附着物？以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。一、增值税转型相关政策解读固定资产抵扣管理的难点：1.可以抵扣的固定资产性

5、质的确定。2.2009年1月1日以后实际发生的确定。一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定原争议的问题：电力企业固定资产抵扣问题：一是输电线路类固定资产，主要包括支架（铁塔、钢杆、铁杆、木杆等）、架空电缆或地下电缆等；二是变电设备类固定资产，主要包括变压器设备、电气一般设备等；三是配电线路及设备固定资产，主要包括配电线路、配电设备等。是否属于不动产。石化行业的储油罐、化工管道、生产车间的升降机械、中央空调系统是否属于不动产。生产企业的钢结构房和活动板房是否属于不动产。企业为生产所需在车间用水泥、砖、钢筋切成的用于放配件的工作

6、台、或操作平台一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定大型的钢结构贮藏罐；电站大坝的闸门、拦污网等金属构件；糖厂及其他一些生产企业的排污工程所涉及的固定资产一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定一些与建筑物和构筑物密不可分的固定资产单独购进、核算的，如电梯、空调；或用于安全防范用的设备、构件（如防盗门窗、报警系统等）能否抵扣进项税？一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定02房屋平方米021生产用房平方米022交通邮电用房平方米023办公用房平方米024科研、气象用房平方米一、增值税转型相

7、关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定03构筑物平方米031池座，立方米0311工业生产用池、罐座，立方米一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定（石化行业的储油罐）031112金属储油罐座，立方米031113非金属储油罐座，立方米一、增值税转型相关政策解读（五）可以抵扣的固定资产如何确定（企业为生产所需在车间用水泥、砖、钢筋切成的用于放配件的工作台、或操作平台）035台、站、码头、道路0351台、站平方米035101旅客站台座，平方米035102货物站台座，平方米035103平台平方米一、增值税转型相关政策解读（五）可以

8、抵扣的固定资产如何确定（化工管道）0991输送管道套099101输水管道套099103输油管道套099105输气管道套一、增值税转型相关政策解读（五）