营改增对电力企业税负影响及对策研究

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1、营改增对电力企业税负影响及对策研究摘要：为了营业税重复征税、抵扣困难、退税困难等弊端，经过多年的试点及调查研究工作，我国于2016年5月起止式开始营业税改增值税税制改革的全面推广工作。此次改革，改变了对纳税和单位同时征收营业税和增值税的税务状况，将营业税的价内税转变征收增值税的价外税，两税并行为一税，逐步形成了增值税进项和销项的抵扣关系，旨在降低企业的税负压力，调节产业结构，促进社会经济的进一步发展。电力企业是保障国民经济发展的基础能源型企业。国家实行营业税改增值税税制改革后，电力企业的税负同Z前相比产生了明显的变化。本文结合营改增对电力企业税负的影响，针对电力企业的纳税筹划问题进行了简

2、要的分析与阐述。关键词：营改增电力企业税负变化纳税筹划电力企业作为为人民群众生产生活和国家各项经济建设提供电力能源保障的基础型企业，随着社会经济的发展，其电力供应能力也在进一步增长，为经济社会的稳定发展提供了电力系统安全稳定和电力供应的可靠保障。然而，营改增税制改革下，电力企业在税负变化和税务筹划中面临着巨大的挑战。因此，关注营改增改革、做好新税制下电力企业税务筹划工作，成为了当前电力企业工作中的核心问题。一、营改增背景下电力企业税率变化2016年，国家在全国范围内推行营业税改增值税税制改革工作，并将建筑业、金融业、房地产业和生活服务业纳入营改增的范围，增加不动产的抵扣项目。电力企业税负

3、在营改增税制环境下，主要受到三方面的影响。首先，电力咨询服务、输电线路设备检测服务等电力企业服务项目属于现代服务业范畴，营改增后将按照增值税6%的税率进行收取，同营业税环境下5%税率相比增长了一个百分点。其次，电力企业耍实现扩大生产，保障各部门用电安全和用电质量，电力施工过程中施工大型设备的租赁必不可免。电力企业施工设备的租赁在营改增环境下将按照有形动产租赁税率计算征收17%,同之前的营业税5%相比上涨十二个百分点，涨幅明显。再次,电力施工企业输电线路安装及输变电站建设工程项目在营改增后将按照建筑是工业规定征收11%的增值税，同Z前的3%营业税相比，税负也有较为明显的增长情况。综上所述，

4、从电力企业相税率变化可以看出，营业税改增值税后，电力企业的纳税额度同税制改革之前相比发生了明显的变化，电力企业需要纳税的额度有所增加。因此，为了促进电力企业的发展,实现营改增后企业税负只减不增的税制改革目标，电力企业的可抵扣进项税额成为了降低企业税负圧力的关键。二、营改增可抵扣进项税额对电力企业的影响（-）不动产进项税抵扣不动产的分期抵扣政策为企业带来了诸多的好处，由于不动产的价值较高，对企业进一步发展和规模的扩大带来了一定的限制作用。近年来，随着电力投资的增长，电力企业冃前已完成电源工程建设2926亿元，电网工程建设4640亿元。其中，仅2015年一年，用于城市电网建设改造专项建设资金

5、已经达到了130亿元以上。在电力企业持续发展的基础上，电力企业在新增不动产上所含增值税可以纳入抵扣范围，为电力企业的税负减轻提供了更大的可能。营改增后，按固定资产核算的不动产或2016年5月后取得不动产在建工程的项目中电力企业的进项税额将从取得不动产或在建项目开始后分两年从企业的销项税额中进行抵扣。在不动产进项税的抵扣工作中,第一年抵扣比例为60%,第二年的抵扣比例为40%o对于施工现场修建的临时性建筑物等施工临建项目，可以采用一次性抵扣的方法。随着电力企业各项建设项目的增加和扩大，做好营改增后的不动产进项税抵扣工作，将成为电力企业税制改革后税负降低的主要手段。(二)建筑服务老项目和甲供

6、项目可选择简易征收根据《建筑工程施工许可证》中所标注的可同开工日期为准，在2016年4月30之间开工的建筑工程属于建筑服务老项目，老项目的征税办法在税制改革后可以按照增值税简易计税方法计税，按3%税率计税，不再进行进项税抵扣。同时，建设项目屮的设备、材料、动力由施工方自行采购的建筑工程项目，即甲供项目在营改增后也采用简易计税方法计税，按增值税3%税率计税，并不再进行进项税抵扌II。对于大部分电力企业来说，由于短期间内进项税抵扣额度没有办法完全负担起由于增值税增长给企业带来的税负压力，因此合理地对在建项目进行规划，采用简易计税方法，可以降低电力企业在税制改革过度时期的税负压力，为电力企业税

7、务筹划工作赢得更长的准备时间。三、营改增背景下电力企业的纳税筹划工作对策(-)加强发票的梳理、归类与管理工作为了实现营改增税制改革中电力企业税务工作的顺利过度，对企业中现有的营业税发票的项目要进行彻底、完整的梳理工作，并进行归类和整合，分清楚电力企业的服务项目、工程项目等。并对目前在建的工程项目要核对并区分已取得发票的项目和未取的发票的项目并建立相应的备查档案。由于营改增后，增值税进项税抵扣一定要出具增值税专用发票并有一定的时间限制