营业税影响因素计量研究

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1、营业税影响因素计量研究摘要近年来，随着我国经济的高速发展，税收也发生了高速增长，营业税税收也不例外。营业税作为地税部门负责征收的第一大税种，在地税总收入中一直居于首位，成为地方财政收入最主要来源，对稳定地方财政收入、促进地方经济发展至关重要。为了更好地完善营业税制度，扩大营业税税源，增加营业税税收,进而增加地方财政收入，稳定地方经济的发展，我们很有必要对营业税的影响因素进行分析。本文就1994-2004年的营业税税收增长进行了分析，由于在99年以前经济高增长，为税收增长提供了强劲动力，而税收由于1993-1999年是治理通货膨

2、胀的阶段，实行了适度从紧的财政政策，促进国民经济成功实现“软着陆”，税收需求拉动动力不足，税收供给占主导地位；但是在99年以后只有很小部分税收政策进行了微调，税制和税率没有大变动，由于经济低速度发展，经济增长对税收增加的影响在减弱。而1998年以来是应对通货紧缩趋势的阶段，实施了积极的财政政策，税收需求影响占主导地位。为此，本文将以99年为分界点，提出主导1994-1999年税收增长与2000-2004年税收增长因素的差别，并用计量分析模型来验证。因为营业税税收主要来源于第三产业，所以随后把营业税税收与第三产业的各部门产值之间

3、的关系进行计量分析。一、营业税在当今社会的地位营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于流转税的范畴，实行分税制以来，营业税在地税总收入屮一直居于首位，成为地税部门负责征收的第一大税种，尤其是所得税的地位分享改革后，营业税的地位越显突出，作用越显重要，作为地方税主题税种，营业税成为地方财政收入的最重要來源，具有不可代替的重要地位，对稳定地方财政收入、促进地方经济发展至关重耍。1994年我国进行了税制改革，总共设立了18个税种，构成了现阶段我国较为完整的税制体系。在这一体系中，营业税同增值税、消费税、企

4、业所得税同被置于主体税种的地位，肩负着实施宏观调控、促进产业结构调整、聚集财政收入等重要作用。从实践来看，较Z其他税种，营业税职能作用的发挥是较好的一个，冇力促进了地方贯彻国家产业政策、激发了其发展第三产业、改善经济基础设施、努力组织收入的积极性。二、营业税与第三产业关系当今社会是城市化经济时代，而第三产业在城市化发展中起着关键性的作用，他是推动当今社会发展的力量源泉，成为当今衡屋一个城市乃至一个国家社会化水平的决定性的标志。但我们也知道，营业税征税来源主要来口于第三产业，因此城市化发展下的第三产业政策必然会影响到营业税的税收

5、政策从而影响到营业税的税收收入。营业税税收作为地方政府财政收入的最主要来源，财政收入政策的调整必然会影响到营业税政策的调整，当然，这又会影响到第三产业的发展，这两者具有相互影响，相互制约的关系。因此，我们应认真研究营业税收入的影响因素，研究营业税税收收入与笫三产业各部门产值Z间的关系以及影响。我们知道，营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于流转税的范畴，其设置了九个征税项目:（1）交通运输业。征税范围包括陆路、水路、航空、管道运输及装卸搬运。（2）建筑业。征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工

6、程作业。⑶邮电通讯业。征税范围包括邮政、电报、电话、报刊发行等。（4）文化体育业。征税范围包括文化活动、艺术表演、体育比赛等。（5）金融保险业。征税范围包括金融、保险、典当等。（6）服务业。征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业。（7）转让无形资产。征税范围包括转计土地使用权、专利技术、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。（8）销售不动产。征税范围包括销售建筑物及其他土地附着物。（9）娱乐业。征税范用包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。参照《国际标准产业分类

7、》，我国将第三产业划为以下儿个部门：农林牧渔服务业;地质勘查业、水利管理业；交通运输、仓储及邮电通信业；批发和零售贸易饮食业；金融保险业；房地产业；社会服务业；卫牛、体育和社会福利业；教育、文化艺术及广播电影电视业；科学研究和综合技术服务业;国家机关、党政机关和社会团体；其他行业。而营业税是在营业过程中发生的一种费用，因此，从上可以看出，它的来源主要是第三产业各个部门的营业活动所缴纳的税金。当今世界上，第三产业在城市化发展中的作用正逐步提升。许多发达国家的经验数据表明：随着经济水平的提高，一国城市化进程与其第三产业的发展水平呈

8、现出高度的止相关性。如果说丄业化带來的是城市规模的扩张和城市数FI的增多，即城帀化在量上的扩张，那么，第三产业的发展则是促进了城市化软硬件设施的完善和人民生活水平的提高，即主要表现为城市化在质上的进步。工业化是城市化和第三产业发展的重要的初始动力。到后工业化时期，随第三产业在