小金库治理与防范

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1、第一章小金库的相关概念1.会计信息失真。2・扰乱社会主义市场经济秩序。3・造成国家财政收入损失。4・流失国有资产。5・产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。一.小金库的定义.资金来源（-）定义20世纪70年代，小钱柜1986年，小金库1995年，国办文件：违规侵占、截留收入，未入账或未入预算，私自存放的资金。2009年中纪委：违规，应列未列账的各项资金资产。判断标准：是否列入单位依法建立的账簿。区分：小金库与非小金库的其他违规行为。（二）小金库的资金来源13种1・财政拨款2・政府性基金收入3・专项收入4•行政事业性收费收入5・罚没收入6・国有资木经营收入

2、7•国有（资源）资产有偿使用收入8・资产处置收入9・资产出租收入10•经营收入11.利息收入12・捐赠收入13•附属单位上缴收入二、金库的表现形式.存放形态（一）小金库的表现形式时巾1・违规收费、罚款、摊派收入。2・资产处置、出租收入。3.以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资盆。4・经营收入未列账。5・虚列支出。6・以假发票骗取资金。7・上下级单位相互转移资金。7•其他形式。（二）小金库的存放形态5类1•现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。2•银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。3.有价证券4・固定资产：历史原因形成的账外财产等。5・关联

3、方的股权和债权三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势（一）小金库的使用方向6种1・弥补经费2・购建资产3・发奖金、津贴、补贴、福利。4.接待宴请、公款旅游。5・礼品礼金6・私分。（-）小金库的基本特点3个1・资金来源是公用的。2・形成方法隐蔽。3・使用性质违法。（三）小金库的发展态势1・多发高发。1•髙发区相对集屮，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。2.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。4・小金库性质认定出现一些模糊地带。第二章小金库专项治理方案一、小金库治理相关规定8项文件1.1995年国办转发的《财政部、审计署、中

4、国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发（1995）29号）。2・2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》3・2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》4.2009年，中办国办联合卬发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》,中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。5.2010年，中纪委发布《社会团体“小金库”专项治理实施办法》、《国有及国有控股金业“小金库”专项治理实施办法》。另出台金融业和保险业治理文件。6.2011年，中央治理小金库工作领导小组印

5、发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。8•刑法未直接规定小金庫的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。一.小金库认定政策解读3小金库认定依据：《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等。认定唯一标准：资金资产是否列人符合规定的单位账簿。（一）符合规定的单位账簿1・设账的依据是《会计法》和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。2・包含总账、□记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。3・不得账外设账。4・账簿要真实完整。（二）账簿“符合规定”

6、的理解1・单位可以设置各类账，但总账是唯一的，月•要能全面反映单位账务情况。2・会计报表必须是依据总账分析编制的。（三）小金库认定的特殊情况1・在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。2・对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。3・单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。二.小金库处理政策解读3（一）处理原则1•依法处理、宽严和济。2•原则性和灵活性结合原则。3・处理事与处理人相结合原则。（二）设立小金库行为的惩处方式1.处理责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、

7、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种2•行政处罚警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、吊销证照、撤俏登记、追缴税款、加收滞纳金等等。3・党纪政纪处分党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。政纪处分：警告、记过、记人过、降级、撤职、开除等。4・组织处理停职、调整、免职，三种可合并使用。5・涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。（三）设立小金库的专门处理规定2个1.2009年，中纪委《设立“小金库”行为适用（中国共产党纪律处分条例）若千问题的解释》2.2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发《设立“小金库”

8、违法违纪行