企业利润操纵现象及对策

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1、企业利润操纵现象及对策【摘要】企业对外公布的财务报表应该是严格按照有关的准则、法规编制的，应该是真实地反应企业的盈利情况。但目前，一些企业为了某些目的，运用一些手段操纵企业的利润，这不仅严重损害了投资者的利益，而且可能导致资本市场发生信用危机，严重影响了资本市场的健康发展。本文首先分析了企业操纵利润的原因，然后剖析了操纵利润的手段，最后提出了解决利润操纵问题的对策，希望对此问题的解决有所帮助。【关键词】利润操纵原因手段对策利润操纵是指企业通过经营、财务、会计等手段，少计或多计企业利润的行为。企业操纵利润的手段有些是不违背有关会计准则法规的，但有些是不符合规定的，

2、从目前的情况来看，大多数企业操纵利润都是违反会计准则、法规的，都是一种违法的行为，例如，'‘琼民源”、“红光实业”、“蓝田股份”、“郑百文事件”等等。这些行为不仅严重损害了投资者的利益，而且可能导致资本市场发生信用危机，严重影响资本市场的健康发展。一、企业进行利润操纵的原因分析1、企业领导者为追求政绩而操纵利润现在的企业大部分是经营权与所有权相分离的，投资者不直接对企业进行管理，而是委托经理人代理管理。投资者对于经营者业绩的评价大多根据其经营的业绩来确定，也就是以一定的财务指标为基础对代理人进行业绩考核。同时，因为利润是反映企业一定的会计期间的经营成果的最重要的

3、指标，如利润的计划完成情况、投资回报率、销售利润率等均是经营业绩的重要考核指标，所以代理人为了自己的提升、为了获得更多的奖金福利等等，难免会为了自己的政绩而操纵利润。2、企业为了少交或多交所得税而操纵利润所得税是在会计利润的基础上，通过纳稅调整，将会计利润调整为纳税所得额，然后将纳税所得额乘以相应的稅率计算出来的。所得税是企业的一项重要的成本，企业可以在不违反有关法律法规的基础上进行纳税筹划，从而减少企业的负担。但是,有些企业为了偷税、漏稅、推迟纳税时间，就会采取操纵利润的手段。但也存在着一种现象，就是企业为了维护自己的社会形象，使社会对企业的发展有个好的印象,

4、操纵利润使利润增加，从而多交所得税，而往往这部分所得税又会通过政府税收返还的形式返回给企业。3、上市企业为了自身的利润或大股东的利益而操纵利润目前，在我国，上市指标还是一种稀缺资源，而且其壳资源可以说是价值连城，一些企业就是为了追求这部分利益而操纵利润，主要有以下几个方面。(1)为了股票发行和企业上市而操纵利润。由于我国对于企业上市发行股票的要求比较严格，按照《证券法》的要求企业要改组为上市企业，那么该企业必须至少在最近的三年内盈利。为了取得上市的资格，为了能在股权市场上筹集资金，有些企业就铤而走险、操纵利润。还有，我国的股票的发行价格与企业的利润有一定的关系，

5、这也促使一部分企业操纵利润。(2)避免被摘牌的动机而操纵利润。我国的《公司法》规定，如果一家上市企业出现了连续三年的亏损，证监会会暂停该公司股票的上市交易，规定公司在限定时间内消除亏损。如果该企业在规定的期限内不能消除亏损，证监会将会终止该股票的上市交易。有些企业为了自己的股票不被摘牌,采取了操纵利润的手段。(3)±市后，为了获得配股资格而操纵利润。企业上市后公开筹集资金的主要方法就是配发股票。而配发股票需要满足一定的条件，我国《证券法》规定“公司上市超过3个完整会计年度的，最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上；上市不满3个完整会计年度的，按上市后

6、所经历的完整会计年度平均计算；属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司，净资产收益率可以略低，但不得低于9%；上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率均不得低于6%”。就这样，有些企业为了获得配股筹资的资格而操纵利润。二、企业操纵利润的主要手段分析1、通过非真实的销售收入、有意提前或退后确认销售收入来操纵利润通过这种方式操纵利润在年终表现的最为明显，因为在年终的时候，有些企业可能不能完成当年的利润目标，为此采取这种方式来虚增销售收入，以完成当年的目标。具体表现在两个方面。(1)通过非真实销售收入操纵利润。一是,通过与别的单位互开增值税销售

7、发票，这样虚增销售收入。然后，再利用增值税的抵扣政策，抵扣所要交纳的增值稅。这样既达到了虚增销售收入，虚增利润的目的，也没有多交税，可谓是“一举两得”。二是，利用出口货物可以自制销售发票的条件，虚增外销业务，以达到操纵利润的目的。(2)提前确认或推迟确认销售收入以达到操纵利润的目的。有些企业为了树立一个平稳增长的社会形象，错误地运用会计期间，不按有关的确认销售收入的规定，推迟或提前确认销售收入。2、利用关联方交易来操纵利润我国对关联方的交易与其披露有着严格的要求，按理来说，关联交易与利润操纵没有必然的联系，但是，从我国的实际情况来看，由于我国的很多上市公司是由国

8、有企业改组而来，改组后的