浅析企业利润操纵现象的成因及对策

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1、成绩stfIt本科学年设计（论文）浅析企业利润操纵现象的成因及对策教学单位：会计学院专业：会计学班级：会（本）1403班组号：第19组指导教师：2017年5月摘要利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。这种行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。由于我国相关法律法规的不健全，导致利润操纵现象越来越频繁出现。有必要对其进行分析研究。木文通过调查分析了企业进行利润操纵的成因及手段，提出了一些相应的防范对策。关键字：利润操纵；成因

2、；对策1绪论1.1研究背景利润操纵，或称为利润包装，近年来频繁出现在会计界和证券界。目前，利润操纵通常指的是上市公司为了达到某种目的或者出于某种私利，使用一种甚至多种操纵手段对公司实际的利润情况进行人为调节的一种行为。目前，在我国,利润操纵行为以不同的程度被很多上市公司使用以达到各种目的。如今最重要的是解决如何实现上市公司利润操纵行为的治理、良好形象的维护及对广大投资者利益的保障这些问题。近些年会计造假案举不胜举。会计造假案严重损害相关者的利益，破坏了社会经济秩序，给社会经济发展带来极大的负面影响，引起国内外相关学者

3、的广泛关注与研究。比如，造假得以产牛的三个必要条件是异常需要〃机会〃合乎情理。会计造假者木身是十分贪婪的，在有需要〃有机会，并H认为在事后不会暴露时，便会进行会计从资木市场动机〃获取信贷资金动机〃管理者的动机三个方面阐述利润操纵动机及利润操纵的几种表现形式和防范措施。1・2研究意义随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，以及企业搞个的不断深化，家相继颁布了各种财经法规，会计制度以及会计工作细则，这为企业的财务核算提供了比较可靠地依据，但另一方面，由于社会处于转型阶段，颁布的诸多相关法律法规，制度细则还不成熟，企

4、业利用制度上的漏洞操纵利润，最后使企业的财务信息失真，不能公允的反映企业财务状况，经营成果，及现金流量，隐藏了企业中存在的管理问题，给投资者和国家造成严重的经济损失，更甚者它导致资本市场的信任危机，严重影响资本市场的健康发展利润操纵现彖的研究及相应对策的制定有利于我国社会主义市场经济的健康发展，同吋能够维护财经法纪的尊严，增强社会公众对公司的信心，有利于公司自身的长远发展，促进整个社会的和谐与稳定。2企业利润操纵基础理论一般利润操纵是指利润操纵主体因为某种动机，利用法规政策的漏洞，甚至违反法规，对企业财务利润或获利能

5、力通过各种手段进行操纵的行为。它不仅包括对损益表中资产负债表以及财务报告中辅助信息的操纵行为，还包括对利润数字的控制。2.2利润操纵对企业的影响2.2.1操纵股价动机上市公司通过对利润的粉饰、操纵，从而达到操纵股价的目的。2.2.2粉饰业绩，隐性分红动机由于高级管理者和股东之间的追求目标不一致，因为自身利益使得公司高管当局，利用其管理权力和信息优势进行会计造假。2.2.3负债筹资动机当上市公司财务状况恶化，经营业绩不佳，企业为获得贷款，高管就可能通过利润操纵来获得有关机构的贷款。2・3利润操纵的手段2.3.1虚增销售

6、收入企业调节利润的常用手段是虚增销售收入。公司为了完成一定的经营目标而采取的措施一般来说有两种情况，这两种种情况通常出现在一个会计年度终止的时候：一是确认了销售收入在不满足销售确认条件时；二是将其他业务收入记作销售收入，甚至伪造销售收入。当收入划分不明显时2.3.2进行挂账处理虚增利润是挂账处理的目的，主要包括待处理财产损益挂账、在建工程挂账和应收账款挂账等。2.3.3通过变更会计方法和政策来调节利润通过固定资产折旧来进行利润操纵；利用调整存货的计价方法来调节利润2.3.4通过改变长期股权投资的核算方式来调节利润根据

7、企业会计准则，长期股权投资的核算方法有两种方法：成木法和权益法,有一些上市公司会采取随意改变长期股权投资的核算方式来调节利润。2.3.5通过调整费用来进行利润操纵一般企业会通过调减费用来调增利润，常见的有两种情况：一是通过少计或不计利息费用来使利润虚增；二则是把本应费用化的借款费用进行资本化，然后计入成本。3企业进行利润操纵的成因3.1企业进行利润操作的内因为寻求自身利益企业经营者编造虚假利润信息现代企业的经营业绩考核以销售利润率净资产收益率等财务指标为基础。肓接关系管理层自身的利益的是业绩考核，一般当企业经营业绩好

8、时所有者会有一定的奖惩措施。比如，将企业的盈利按一定比例作为福利发放给管理者，或给经营者一定的股份作为奖励，或给管理人员升值加薪；当企业的经营业绩出现亏损时，管理者可能会被罚款〃降薪〃降职等。因此，通过利润操纵来编造虚假利润是管理者为了自身的利益。3.1.1企业为了融资和维护良好的形象而进行利润操纵在经营中为了融资能够顺利进行，很多公司便会通过