防范税务稽查执法风险系列工作制度

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1、广东省地方税务局文件粤地税发〔2009〕123号关于印发广东省地方税务系统防范税务稽查执法风险系列工作制度的通知各市地方税务局：为进一步规范税务稽查执法，防范和化解执法风险，省局制定了广东省地方税务系统防范税务稽查执法风险系列工作制度，现印发给你们，请认真贯彻执行，对制度执行过程中遇到的情况和问题，要及时报告省局。十日广东省地方税务局办公室发打字：林思聪校对：稽查局巫肖芬广东省地方税务系统防范税务稽查执法风险工作制度（试行）为进一步防范税务稽查执法风险，根据《税收征管法》及其实施细则和《税务稽查工作规程》，制定本制度（

2、下称制度）。各级地税局稽查局要认真履行法定职责，严格执行办案规程、文书使用、证据收集和稽查时效等工作要求，进一步完善稽查选案、实施、审理、执行工作流程，健全各环节防范执法风险的工作制度。一、选案环节（一）为确保稽查选案具有计划性和科学性，防止稽查人员滥用选案权，应按照《广东省地方税务系统税务稽查选案管理办法》确定稽查对象。（二）为保护举报人的合法权益，防止因侵犯举报人合法权益引发诉讼，应制定举报案件的受理、转办、督办和上报流程，严格按规定对举报案件进行受理、移送和管理，对不属于本部门管辖的案件要及时移送具有管辖权的部门

3、办理，下级对上级督办的举报案件要按时上报办理情况，对达到规定标准的举报案件要及时向上级部门报告，对实名举报案件应按规定回复举报人。（三）为贯彻税务总局推行分级分类检查的精神和省局关于强化重点税源监控的要求，要严格执行《广东省地方税务系统重点税源企业分级分类检查办法》，构建分析、评估、稽查和管理四位一体互动机制，切实把重点税源管住管好。二、实施环节（一）为进一步规范执法行为，树立文明执法形象，稽查人员实施税务检查应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，同时向被查对象送达《税务稽查告知书》和《税务稽查廉政监督卡》。《税

4、务稽查告知书》要载明稽查局和被查对象双方所享有的权利和应履行的义务。各级地税局稽查局应建立案件回访制度，定期由稽查局负责人按一定比例对被查对象进行随机抽样回访，了解和听取被查对象的意见。（二）为进一步落实稽查实施环节的责任机制，防止稽查人员以稽查时限太紧为由或为谋私利避重就轻对重大违法行为不予追究，应执行《广东省地方税务系统税收违法案件稽查实施环节首查责任制暂行规定》，确定案件的主查、辅查人员，明确稽查人员主次责任；健全稽查案件底稿管理制度，规范必查项目和检查程序，定期对工作底稿进行审核;建立案件延期审批制度；建立理由

5、说明制度，要求稽查人员即使对于认定为无涉税违法行为的案件也应阐明实施的具体检查方法以及认定依据，由集体讨论通过；检查小组成员应实施定期轮岗，避免人员长期固定搭配。（三）为进一步规范和提高取证标准，应按照《税务稽查工作规程》制定具体的稽查取证标准，统一稽查取证标准,对证据形式（包括电子证据）、取证主体、取证客体、取证程序和方法等作明确规定，保证取证行为的合法性，提高证据的证明效力。（四）为加强案件稽查实施环节集体把关，应按照《广东省地方税务系统稽查案件实施环节集体会审办法》建立实施环节的案件讨论制度，在制作《税务稽查报告

6、》前，由分管稽查实施环节的稽查局领导牵头组织对案件定性问题进行研究讨论，并做好案件讨论记录。（五）为防止因纳税人转移财产而导致无法追缴欠税，应建立稽查实施环节的财产摸查制度。稽查人员在稽查实施环节应掌握纳税人的财产状况，填制《税务稽查案件财产登记表》，列出纳税人的财产清单；对于财产状况较差的纳税人，应密切关注其财产变化情况，以便及时采取税收保全措施。三、审理环节（一）为加强案件审理环节集体把关，确保案件的定性准确、处理得当，应建立三级集体审理制度。一般性案件由分管审理环节的稽查局领导负责组织审理，并按程序进行定案审批；

7、达到合议审理标准的案件，要按照《广东省地方税务系统税务稽查案件合议审理办法》规定召开合议审理会议；达到重大税务案件标准的案件，要按照《广东省地方税务系统重大税务案件审理办法（试行）》规定提交重大税务案件审理委员会审理。（二）应慎用行政处罚权，遵循“过罚相当”原则，对处罚比例或额度具有一定自由裁量权的相关规定应进行细化和量化。对于无法细化和量化的处罚规定，可通过建立税务稽查执法先例制度，对同类性质案件可参照稽查执法先例作出处罚。（三）为更加准确把握稅收政策，应建立稽查与税政、法规部门的日常工作联系制度。在审理过程中，对于

8、政策理解有分歧的问题，应书面报请稅政、法规、征管部门或上级稽查部门研究并取得书面答复。对重大问题产生分歧的，由稽查局召集相关部门召开部门联席会议，对会议内容和讨论结果应做好详细会议记录，会议记录须经参加会议相关部门签字确认。（四）为规范涉嫌税务违法犯罪案件的移送工作，各级地税局应统一对偷税定性标准的理解，明确案件移送审批程序、案件