对航空企业集中采购业务内部控制与风险防范方法的探讨

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1、对航空企业集中采购业务内部控制与风险防范方法的探讨对航空企业集中采购业务内部控制与风险防范方法的探讨摘要：社会主义市场经济条件下，航空企业之间的竞争呈现出日趋激烈的趋势。集中采购作为航空企业发展的重要环节，不仅仅是航空企业全面降低成本、获得竞争优势的有力保障，也是航空企业实施现代企业制度建设的重要措施，在航空企业生存发展过程中发挥着至关重要的作用。文章从当前航空企业集中采购业务内部控制与风险存在的主要问题入手，对航空企业集中采购业务内部控制与风险防范的措施进行了详细的探讨。关键词：航空企业；集中采购;内部控制；风险防范屮图分类号：F274文献标

2、识码：A文章编号：1006-8937(2013)15-0053-021当前航空企业集中采购业务内部控制与风险防范存在的问题企业集中采购是指同一企业内部或同一企业集团内部的采购管理集中化，即通过对同一类材料进行集中化采购来降低采购成本。采用集中采购的主要优势体现在，有效避免复制性采购、发挥数量优势、集中采购形成规模运输从而降低运输成本、减少企业内部的各部门及单位的竞争和冲突、形成供应基地等。但是当前从航空企业集中采购的现状来看，在内部控制与风险管理方面依然存在很多问题，具体体现在以下几个方面：一是航空企业对集屮采购过程中内部控制与风险管理重要的地

3、位和作用认识不足，对风险管理重视程度不够。受当前我国航空企业加快改革转型影响，较多航空企业存在严重的公司治理结构问题，没有成立具有现代企业制度特点的专门集屮采购风险监督管理部门，集中采购风险监管职能缺失，由此导致了负责集中采购的部门、岗位、人员在对其本质工作职责和操作程序上的不清晰性、风险承担主体的不明确性问题的出现。市于航空企业没有成立专门的集中采购风险监督管理部门，往往将该部分职能挂靠在财务部门，且没有建立一支专门集中采购内部控制与风险管理的专业团队，集中采购过程中一旦出现风险，就难以确定风险主体，容易造成部门、岗位、人员之间责任的互相推诿

4、，约束机制更是无从谈起。二是一些航空企业在集中采购内部控制过程中依然没有建立起规范、有效的风险评估机制。美国COSO认为风险评估能使企业充分考虑到影响冃标实现的潜在因素，是内部控制能够有效实施的关键。在我国，很多航空企业实施集屮采购中，对内部控制与风险控制的重要性缺乏必要认识。除此Z外，很多航空企业集中采购尚未建立健全规范与科学的风险评估机制，这也是内部控制与风险管理存在主要问题的一个主要表现。尽管一些航空企业集中采购建立了风险评估机制，但是建立的风险评估机制要么照搬一些国外航空企业的模式，要么不适合企业发展实际、且可操作性较差。三是航空企业集

5、中采购在实施内部控制过程中风险管理执行力较差，没有形成健康良好的风险管理及内控环境。即使航空企业集中采购在内部控制中对风险管理比较重视、即使航空企业对集中釆购业务领域建立了规范完善的内部控制机制，如果企业执行力不到位、对集中采购风险业务内部控制制度和风险管理机制实施流于形式,或者是航空企业缺乏风险管理执行实施的健康内部控制环境，企业风险管理也难以收到良好的效果。2解决航空企业集屮采购业务内部控制与风险防范问题的方法一是航空企业在实施集中采购业务领域中把内部控制与风险管理放置到企业发展战略的高度了以重视，强化风险管理在航空企业集中采购内部控制中的

6、核心地位。伴随着我国航空市场改革的逐步深入，很多航空企业在集中釆购过程中的内部控制与风险管理域方面的相关制度和规范建设加快推进，逐步走向健全，但是依然存在诸多不合理的问题。航空企业一定要对集中采购过程中内部控制与风险管理中存在的这些问题予以高度重视，必须制定规范的工作流程，通过工作流程有效约束企业集中釆购的内部控制制度、机制与具体执行者，实现二者的有机统一，有效降低风险。对集中采购业务实施内部控制与风险管理了以高度重视,必须增强风险管理意识、不断增强风险管理能力。在这里需要指出和强调的是，航空企业集屮采购业务风险管理不是简单的避免风险、消除风险

7、，更重要的是要有风险意识、能够有效识别风险，事先预知潜在风险的气息，将风险控制在可以掌控的范围内，有效衡量风险对企业生存发展的战略性影响。二是航空企业要不断建立健全集中采购业务领域实施集中采购的科学、规范化的组织体系，对集中采购实施高效管理。对于航空企业来讲，建立健全集中采购业务领域科学规规范化的组织体系对于提升内部控制效果、有效防范风险具有至关重要的作用。不同航空企业可以从自身实际出发，建立符合企业自身实际的釆购组织体系。可以尝试建立集中采购专门负责部门，明确部门职责和岗位职责，明确集中采购业务负责部门具有管理和服务的双重职能，其管理职能的主

8、要目的在于使集中采购能够在下属成员企业内顺利推行，此时集中采购作为企业的一个职能部门进行管理。根据市场变化和企业实际积极实施采购部门的改制改革，更多的