试论当前我国税务稽查体系面临的问题及对策

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1、试论X前我国税务稽查体系面临的问题及对策作者：王晶岩战晓红汪晓春发布时间：2004-04-1610:37所屈栏目：首页-国税现在吋-财税理论园地建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集屮征收，垂点稽查”的新的税收征管模式,是当前我们税收工作的一项重耍任务。在普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主耍力量将转向日常的、重点的税务稽杳。税务稽查是现代税收征管模式的“重中之重”，是税收征管改革的重头戏,建立科学、严密、高效的新型税务稽查体系是现阶段税务稽查工作迫切需要解决的问题。一、当前我国税务稽查体系面临的问题（一）税务稽查机构设置不合理几年

2、來的征管改革，对稽查工作的机构进行了变革，但由于现阶段税务稽查工作的不规范性运作，没有形成统一的稽查管理模式，造成机构设置不合理，重复劳动，浪费人力、物力的问题，具体表现在：1.专业化稽査与征收局日常稽査并存并重。现阶段，征收机构与稽查机构界限混淆不清，征收机构包揽纳税人纳税事项过多。这种机制不仅浪费税务机关的人力、物力资源，造成内部摩擦和矛盾，降低征管效率,而且混淆了征纳主体的法律责任，使部分纳税人偷、逃税款冇可乘之机，阻碍了依法治税的实现。2.国税局、地税局重复稽查。税务机构分设后，国、地税都设立了稽查分局，在当前税务稽查体系尚不健全的情况下，企业既接受国、

3、地税征收机关对税务登记、发票使用、纳税申报等一般基础性工作的日常检査，乂接受国、地税两家专门稽査人员的检査。有的企业一个月接受各种检査达五、六次，企业苦不堪言。这影响了稽查办案质最，滋长了纳税户对税务稽查工作的厌烦抵触情绪，增加了纳税人负担，降低了稽查部门的执法威信。（二）税务稽脊法规制度不健全新《中华人尺共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则已经颁布实行，但是受到立法层次和容量的局限，许多具体问题还需国家税务主管部门加以配套完善。有关稽查方而的包括：1.某些法条实施滞后。如实施细则第85条屮：“税务检查工作的具体办法由国家税务总局制定”，

4、现在稽查工作在选案、实施、审理、执行四个环节的规范制约上，总局、省、市局各冇规章，认识上没冇统一,法条实施滞后会给以后带来很大的麻烦。2.某些法条规定过窄。如《税收征管法》第54条中：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”这样，只有在调查税收违法案件时，才能查询涉嫌人员的储蓄存款，如非违法案件就不能査询。第58条也存在类似的情况：“税务机关调查税务违法案件时，对与案件冇关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。”这将使税务机关很难开展税收检脊工作，因为绝人部发案件只冇首先通过检脊才

5、能确定是否违法，而H常征管和正常稽查以及非违法而属违纪案件，也常常需要对一些资料、诸况进行记录、复制等操作。（三）税务稽査职能不到位税务稽查的职能主要有两个：一是发现各种逃税现象，为税务处罚捉供事实依据；二是向纳税义务人表明逃税冇被发现的可能，由此形成威慑机制，促进纳税人门觉纳税。然而，在任务治税思想的长期影响下，我国税收管理部门每年都为税务稽查分配收入任务，特别是在完成任务的关键时期，更是把税务稽查作为完成收入任务的最后54码。这种严逼误解和扭曲税务稽查职能的做法，必然导致以下问题：1.迫使稍查部门为完成收入任务而不顾执行税法，在任务紧时多查，任务松时少查，使

6、税务稽查时紧时松,吋续吋断，破坏税法的严肃性，造成税务稽查的随意性。1.只要税款入库，就算达到稽查目的，既可以不“惩前”，也可以不''握后”，以补代罚，以罚代刑，使稽査失去应冇的意义。2.对税源人户轮番稽查，造成纳税人反感，损害税务部门形彖，而对零散税源不予稽查或稽查不够，助长了不法分子逃税的侥幸心理，形成“偷税禁而不止，问题屡查屡犯”局面，淡化了税法的刚性，降低了稽查的威信。（四）税务稽查操作不规范在税务稽查有关制度规定的具体操作上，各地稽查机构很难达到规范统一，表现为：1.稽查选案不求质量。目前我国税务稽查对象一般通过以卜方法产生：（1）采用计算机选案系统进

7、行筛选；（2）根据稍查计划征管户数的一定比例人工筛选，主要根据纳税人在日常活动中的异常现象和效益状况，利润水平高，经济效益较好的纳税人往往是重点检査对象；（3）根据公民举报，有关部门转办，上级交办，情报交换的资料确定。这些选案方法虽具有一定的现实可操作性，然而所确定的被查对象及工作量只是工作质最和水平在某种程度上的体现。各类税收违法行为，尤瓦是重大税收违法行为是否被及时发现,则是评价和衡量选案准确性的标准少尺度。稽查对象确定再多，稽查面再广，并不能表明所冇应查案件尤其是重大案件都包括在其中，在很高的稽脊面和查补入库额的背后，可能掩盖着稽查深度浅，回避难题或者稽杳

8、震慑不力，案件处理有失公