A公司纳税筹划研究

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1、学号07102111470138分类号0娄康学定本科生毕业论文（设计）院（系）专业班级学生姓名指导教师（职称）提交时间题目:安康南方商务有限公司纳税筹划研究经济与管理系财务管理（07级本科）UI四斌庞静（讲师）郭收库（教授）二零1一年五月安康南方商务有限公司纳税筹划研究田西斌（安康学院经济与管理系，陕西安康，725000）摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，税收在国民经济屮的地位和作用日益突出，已经成为筹集国家财政收入的主要来源和实行宏观经济调控的重要手段。企业要想在激烈的竞争中生存发展，实现企业价值的最大化成为企业的追求日标，于是纳

2、税筹划受到越来越多的关注。但是如何在实践屮合理运用筹划技巧为金业创造价值是企业需要进一步研究和探索的问题。纳税筹划是一项系统性、综合性的工作，其内容涉及公司生产经营的各个方面，综合运用税收、会计、财务管理、统计等多门学科知识，具体的筹划方法也有很多且因不同的企业、不同的业务制定的具体方案不同。因此，本文以安康南方商务有限公司例，结合具有代表性的例子，研究安康南方商务有限公司在经营活动和财务管理主要环节中运用税务筹划的一些具体方法。在此基础上分析安康南方商务有限公司目前的纳税筹划情况并提出针对性的建议。总之，科学合理的运用纳税筹划方法能够

3、为企业创造更多的价值。企业应当对纳税筹划予以必要的重视，树立正确的纳税筹划意识，制定合理的纳税筹划方案，为企业减轻税收负担，实现企业价值最大化服务。关键词：纳税筹划国税发国税函增值税企业所得税1.引言]]研究背景及意义随着世界经济全球化和中国经济日益融入世界经济体系，企业间的竞争越來越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中立足并发展壮大必须从口身的各方面进行成本效益分析，众所周知，企业存在的H标就是追求企业价值最大化和利润最大化，而企业所承担的税负作为企业的一•项外部成本对企业的利润在一•定程度上造成了很大的挤压，而对企业的税负进行合理的纳税

4、筹划可以降低企业的成本，提高企业的利润从而增强企业的竞争力。所以越來越多的企业开始关注纳税筹划。冃前我国税收制度不断改革和完善，企业已被推向了全面税收约朿下的市场竞争环境。越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。1=1前纳税筹划已是国内会计和财务管理领域研究的热点话题，同时也是企业在经营实践屮积极探索的方向。在我国，纳税筹划尚属新生事物，随着我国市场经济体制的建立和完善，纳税筹划作为金业合理节约成木，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所耒有的发展。越來越多的企业将会认识到纳税筹划在筹资、投资、经营、股

5、利分配等活动屮的重要作用。但是，我国企业如何进行纳税筹划尚未有明确的理论指导，纳税筹划应用实践出现了纳税筹划与避税难以认定、同偷税、漏税混为一谈、筹划认识上存在误区等问题，因此，财务人员需要研究企业应该如何充分利用企业的税收优惠政策，结合企业的特征及其特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的纳税筹划方案，在合法及合理的前提下降低企业整体税负。这对提高企业自身的竞争力乃至促进我国企业持续健康发展都有一定的积极意义。1・2国内外相关研究综述1.2.1国外研究综述关于纳税筹划的最早研究是由西方人来完成的，虽然纳税筹划在西方的起步

6、较早但同样经历了由被排斥到接受的曲折过程等。虽然西方社会19卅纪中叶就己经有专门从事税务咨询服务的机构但直到20吐纪30年代，纳税筹划才得到西方法律界和政府当局的认可。英国税务专家菲利普.斯潘塞于1987年出版了《财产税筹划手册》，采取问答的形式，对财产税的47个方面201道专题进行了系统解释，对纳税筹划发展的贡献较人这本书成为很多会计师事务所的培训教材。美国斯坦福人学教授诺贝尔经济学奖得主边伦.斯科尔斯(Myron5.Scholes)等在其著述《税收与企业战略》中提出了有效税收筹划(effectivetaxPlanning)观点，认为

7、“有效的税收筹划要考虑所筹划的交易对所有交易方的税收影响:显性税收,隐性税收和税收顾客，以及执行各种税收筹划战略的成本。”，同时他提出了以税后利润最大化为H标的纳税筹划并且提出了税收套利，对纳税筹划的贡献很大。伍德赫德•费尔勒国际出版公司1989年出版的《跨国公司税收筹划》霍瓦斯公司1997年出版的《国际税收》，系统论述了国际间的纳税筹划，书中提出的关于纳税筹划的技术和方法，被许多跨国公司所运用。1.2.2国内研究综述正当西方国家视纳税筹划为一种合理合法的明智行为时，我国却在和当长时间内将纳税筹划视为偷逃国家税款的违法行为，这其屮当然有

8、许多政治因素和社会因素。纳税筹划研究在我国尚处于幼年时期，我国对纳税筹划的研究，基本上是从1994年分税制改革Z后开始的。1994年，唐腾翔和唐向岀版了我国第一本纳税筹划专著《税收筹划》由中国财经出版社出版