监管政策对银行内部审计的影响及其对策

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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文监管政策对银行内部审计的影响及其对策作者：吴文江学籍批次：1003学习中心：广东佛山顺德大良成人文化技术学校奥鹏学习中心［26JA层次：专升本专业：会计学指导老师：王海连内容摘要内部审计是一个系统，其生存和发展必须依赖和适应内外部环境的发展变化，由于银行经营的高风险特性，决定了银行业是一个受到高度监管的行业，银行监管政策的任何一点变化都会对银行经营管理行为产生重大影响，从而也深刻地影响着内部审计的发展轨迹。银监会借鉴国际银行业内部审计的先进经验，结合我国银行业公司治理和内部审计实际，于20

2、06年6月27日颁布了《银行业金融机构内部审计指引》（下称《内审指引》），这是指导我国银行业金融机构内部审计活动的第一部“根本大法”，对于提高银行业金融机构内部审计独立性、有效性和权威性具有重要作用。本文将逐一分析《内审指引》对银行内部审计的影响及其政策。关键词：监管政策银行内部审计影响对策、银行监管政策对内部审计的影响影响之一：内部审计职能需重新定位《内审指引》第三条和第四条明确指出，内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金

3、融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果,促进银行业金融机构稳健发展。内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。从国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的定义看，内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、受过训练的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。由此可见，《内审指引》上述规定是银行监管部门在借鉴国际内

4、部审计先进理念的基础上，对我国银行业金融机构内部审计的科学界定，是国际内部审计师协会关于内部审计定义和目标在中国银行业金融机构的具体化。从中也可以看出，我国银行监管部门对内部审计的职能定位已经与国际标准趋于一致，内部审计工作范围已经从监督评价转为监督评价与咨询活动并重，关注重点已经从查错纠弊转为更加关注组织的公司治理、内部控制和风险管理的适当性和有效性，服务目标已经从单纯为管理层履职服务转为致力于为组织增加价值。与国际先进银行的做法和《内审指引》要求相比，我国商业银行内部审计职能的履行仍有较大的差距，需重新进行定位和审视

5、。影响之二：内审组织体制需改革完善《内审指引》从内部审计管理体系.组织架构、审计权限、报告路线等方面对内审组织体制建设作出了一系列的明确规定。关于内审管理体系，《内审指引》第九条指出，“银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定”。《商业银行内部控制指引》第二十八条也规定，商业银行的内部审计应当具有充分的独立性，实行全行系统垂直管理。下级机构内部审计负责人的聘任和解聘应当由上一级内部审计部门负责，总行内部审计负责人的聘任和解聘应当由董事会负责。关于内审组织

6、架构，《内审指引》规定“银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。审计委员会主席应由独立董事担任”，“银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围”。关于内审权限，《内审指引》规定，内部审计部门“有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证，有权列席或参加与内部审计部

7、门职责有关的会议，有权向董事会直接汇报审计发现，有处理建议权和必要的处罚权”。《商业银行内部控制指引》第二十七条也规定，商业银行的内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监督和评价。关于内审报告路线，《内审指引》明确要求，“银行业金融机构应建立与垂直管理体系相适应的内部审计报告制度和报告线路”，“首席审计官和内部审计部门应按季向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况。每年至少一次向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议等内容的审计工作报告"。影响之三：内部审计

8、领域需拓展延伸《内审指引》规定了内部审计事项主要包括：经营管理的合规性及合规部门工作情况；内部控制的健全性和有效性；风险状况及风险识别、计量、监控程序的适用性和有效性；信息系统规划设计、开发运行和管理维护的情况；会计记录和财务报告的准确性和可靠性；与风险相关的资本评估系统情况；机构运营绩效和管理人员履职情况等。由此可