代理记账账务处理注意事项

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1、日常账务处理注意事项第一部分日常核算1、“现金”科目（1）避免现金余额较大、交易额较大、余额出现负数。如果出现大额现金红数，并借大额个人款，回想本期是否发生大额现金支出，着重看单笔大额现金支出，并核查原始凭证，是否存在做账错误。（2）纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算，对超过6个月尚未结算的货款的，应及时于企业对账，提醒企业及时收款，防止引起有货虚开嫌疑。2、“银行存款”科目（1）避免银行存款余额出现负数，如出现负数，要查看是否存在原始单据入错银行现象，与提供的银行存款对账单是否相符。（2）银行

2、必须要分帐户、按发生额逐笔做。如果几个银行账户都在同一银行开具，在明细科目上注明账号，便于对原始单据进行归集，防止入错账。3、原材料的消耗工业企业的原材料领用，特别是产品比较单一的企业，要与企业沟通了解材料与产品的耗用比例、工艺流程等大体情况，做到前后各期一致。4、存货不得出现贷方余额8如建立手工库存明细账的，每月库存明细帐要与总帐余额核对，并且保证相符；每月做完账一定要查看数量金额明细账，是否存在红数，看进销存单价是否合理。5、经常性地关注往来账款科目（1）部分企业往来帐款余额较大且长期挂账，了解

3、应收帐款贷方余额及预收帐款贷方或应付帐款借方及预付帐款借方余额形成的原因，并及时与客户进行沟通消除税收风险。（2）收到货款后，又以现金退货款现象，存在逃税嫌疑，如果实际发生退货款情况，尽量通过银行结算。（3）企业往来款项要经常与企业核对，如看科目余额表应付账款明细科目，如果有借方余额，看该科目是否经常发生业务，并与企业核对，提醒企业及时开具发票，如果不是经常发生，查看凭证是否做错。（4）其他应付款过大，企业注册资金十万，借款达八九十万，甚至百十万，注意跟企业进行沟通交流，分析并了解造成其他应付款过大

4、的原因，以免形成恶性循环。6、“应收票据”、“应付票据”科目（1）长期挂账现象（注意承兑汇票最长承兑期限为6个月）。（2）用承兑汇票入账时手续要完备，需有承兑汇票复印件、收款收据入账。（3）在做银行承兑汇票时，在所做凭证摘要上最好体现相应汇票的票号，汇票到期日，以方便进行查阅。同时注意不要将承兑汇票重复做账。87、“待摊费用”、“预提费用”科目（1）待摊费用是否存在不摊销现象，入账依据是否正确，摊销金额是否正确。（2）预提费用(一般)年末不得有余额。8、“固定资产”科目（1）固定资产未按明细设帐，有

5、不提或少提折旧现象。（2）房屋、车辆产权是否为该单位，是否有产权证明。（3）工业企业存在购入的固定资产无发票不入账现象。（4）固定资产有增减变化时，计提折旧的金额要及时修改，保证和科目余额表一致。9、“应付福利费”科目《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年

6、度使用。10、关注实收资本的入账（1）避免出现投入的资本不入帐或无原始单据入帐的情况。（2）保证账上的实收资本与营业执照实收资本金额相一致；分期出资的，每次出资时要及时入账。（3）以存货出资的企业，所投货物企业帐面未见有销售记录，且无实物存在，存在虚假出资嫌疑。11、预估收入的账务处理8（1）尽量不要跨年度冲减预估收入。（2）预估收入时，科目使用前后月份要一致。12、支付运费的账务处理（1）商业企业在经营活动中发生的运输费用，分两种情况区别对待：一是购进商品支付运费应计入库存商品，构成该商品成本的一

7、部分；二是销售货物时，发生的运费应计入销售费用中。新准则下商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应当计入存货的采购成本。（在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。）（2）生产加工企业在原材料采购环节发生的运费应计入原材料成

8、本。13、对凭证附件的审核（1）审核附件的真实、合法、有效性（白条、不合格发票、涂改的自制原始单据、自制原始单据无章、跨年度费用单据等）。（2）借款、还款等凭证附件，借款人、收款人要签字，不要用微机打印。（3）从外部取得的购货发票或费用发票须有购货单位或付款单位全称。8（4）须注明附原始单据张数，费用报销单等费用单据尽量有企业负责人、经办人签字，有汇总的可在汇总单据上签字，并保证原始凭证与记帐凭证金额相符；14、凭证金额不得出现错误、摘要表述准确、完整。15、会计科目