增值税免税零税率不征税差额开票功能汇总分析

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1、增值税零税率、免税、不征税，这几种行为在开具发票时如何选择税率？2017-09-24建筑业财税快递纳税人在开具增值稅普通发票时，如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项？分情况一一说明。一、零税率零税率，是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出

2、口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值稅，从而以无稅产品进入国际市场。具体表现为：不征收、可抵扣、可退稅。当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具，发票开出后，显示为下图：图中税率栏显示为“0%”。二、免税增值税免税是指纳稅人销售货物或者服务和无形资产，稅法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。区别于增值税零稅率，增值税免税规定：免除纳稅人纳税的义务，同时也

3、规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项稅额，即纳税人必须放弃抵扣稅款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，舞’是’，并进一步选择免税”。发票开具完毕后，显示为下图：图中税率栏显示为“免税”。特殊规定1《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2014年第27号）第四条规定：纳稅人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示

4、"；“增值税稅额”栏自动打印显示机”动车销售统一发票票面“不含税价”O“价税合计”栏填写金额相等。2《福建省国税局关于增值税纳税人适用免征增值税规定若干管理事项的公告》（福建省国税局2014年第3号公告）第四条规定：纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为，不得开具专用发票，应按规定开具增值税的普通发票，其中通过防伪税控系统开具增值税普通发票时，’税率”栏瞬“Q”上述规定，一个是国家税务总局对特殊票种的规定；一个是地方税局的地方性规定。正常情况下，纳税人还是应该按照正规的方法开具免税发票。严格意义上讲，纳税人发生免稅的增值稅应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开

5、票行为。三、增值税不征税理论上，不征税收入不能开具增值税发票，营改增后也可开具不征税收入发票，主要有政府补贴、存款利息、保险补偿等；K2016年5月1日之前签订的有形动产融资性售后回租合同，本金部分开具0税率的发票作为差额扣税凭据；2016年5月1日后签订的，向承租方收取的动产本金不涉及差额扣税，不属于增值税范围，不应开具发票。2、营改增后下面三种行为不征税，但可以开具普通发票主要有：预付卡销售和充值业务对外开具的发票；销售自行开发的房地产项目预收款开具的发票；已申报营业税但尚未开具发票的补开发票行为等；四、增值税发票税率栏显示*****1、个人出租住房适用优惠政策按征收率1.5

6、%,税率栏显示**60000/1.05*1.5%=857.142、纳税人适用差额征税政策并且只允许开具专用发票情况下，使用差额开票功能开具发票时，税率栏显示*****（开具普通发票不得使用差额开票功能）