基于内部控制角度探讨行政事业单位的财务管理

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1、基于内部控制角度探讨行政事业单位的财务管理【摘要】本文基于行政事业单位视角探讨了以内部控制理论为基础的财务管理，文章围绕环境控制、风险控制、程序控制、信息控制和监督稽核五个方面展开论述，以期为提升行政事业单位的财务管理效能而献计献策。【关键词】行政事业单位；内部控制；财务管理对于行政事业单位而言，其内部如同一部高速运转着的机器，只有各部件之间对接合理，配合默契，才能以高效能状态运作，创造更大的社会效益。相对来说，资金是这部“机器”的润滑剂，财务管理的目的是以最小资金投入创造最大价值，只有加强财务管理，才能确保“润滑剂”发挥作用

2、，而行政事业单位也才能更好的服务社会。因此，这就需要行政事业单位加强内部控制，并以内控理论为基础，促进财务管理效能，提升财务管理质量。对此，本文重点围绕以内部控制理论为基础的财务管理改革展开论述，文章以环境控制、风险控制、程序控制、信息控制和监督稽核五个层面为核心进行了探讨，以期为提升行政事业单位的财务管理效能而贡献力量。一、内部控制与财务管理的关联性探讨内部控制是组织团体必须落实和实施的一种运作方法、模式和举措，其控制目标在于实现组织团体的存在价值，并产出效益。从行政事业单位视角探析，内部控制体现在综合管理层面，包括行政管理

3、、人力资源管理、财务、组织、规划、决策、落实各项工作、处理法律事务等等。当前我国行政事业单位的内控模式一般采用“金字塔”式管理体制，仅从“管理，'层面来说，从上至下是一脉相承的关系。但在行政事业单位的内控机制中，也有其相对独立的个体，即财务管理系统。严格来说，财务管理是行政事业单位内部控制的一部分，但在实践中，财务部门又是以独立形态存在的，其所涉及的事务与行政事业单位的职能不存在任何联系，仅负责单位各项经济活动。但财务部门也是一个“组织”，其在运作过程中也需要内部控制，因此，行政事业单位的内部控制与财务管理既有共同点，又存在一

4、定的差异。那么，为何要将财务管理与内部控制联系起来？第一，加强财务管理，是为了行政事业单位能够更好的实施内部控制；第二，借鉴内部扌空制相关理论来开展财务管理工作，能提升管理效能，使财务管理中的各项工作更有条理，以及更加顺畅的开展。二、创设内部控制视角下的财务管理新模式1、加强环境控制行政事业单位财务管理的内部环境控制主要包括五个部分：一是岗位配置，明确各岗位的工作职责，如凭证管理、账簿管理和报表管理等等；二是人力资源配置，合理组织现有人员，合理配置各个岗位；三是内部审计，即对各项工作和岗位、人员配置的合理性进行客观评价，并实施

5、监督；四是打造“部门文化”，即通过宣传、培训等手段来统一财务部门内部各岗位的工作目标和人员的价值取向，落实发展目标的统一性；五是加强制度建设，狠抓制度落实，在人为管理之外，用制度来打造一个良好的工作环境。2、加强风险控制风险控制是行政事业单位财务部门内部控制的重要构成部分，更是财务管理的核心内容。在实践中，风险控制是一项系统工程，在这项工程中，人员素质和理念、制度、运行机制、工作程序、监督管理等等都可能是风险的来源，因此，要加强风险控制，需要部门负责人系统并全面的实施预防。第一，要加强人员素质，纠正财务人员的不正当心理，使财务

6、人员树立起正确的思想理念；第二，要严控制度落实，同时通过内部审计核查运行机制是否合理，工作程序是否存在漏洞，从而建立起完善的风险预防机制，将风险控制在一定的范围之内。3、实施程序控制程序控制是指对财务部门各个岗位的工作程序进行监控，在具体实施中，程序控制的方式主要在于两点：一是利用制度来控制，这需要管理者制定更为细致的工作制度，对财务人员的态度和行为进行严格约束，以确保工作程序正确并顺利的开展；二是利用监督岗位来控制，即设立监督指导岗位，对财务人员工作中的各项细节进行指导，并纠正他们的错误行为，以确保工作不出纟比漏。4、实施信

7、息控制当前，信息是新时代的主流，一个正确的信息可以挽救一个国家,更能够帮助一个企业度过危机，并消除风险隐患。在行政事业单位，由财务信息、单位政策和我国相关法律法规构成了信息的全部内容，而实施信息控制，即是让这些信息能够充分渗透到每一个财务人员的思想中，使其影响财务人员的工作行为，并提升他们的工作效能。而对于行政事业单位来说，信息的控制方式主要有两种：第一，利用计算机和互联网系统建立单位内部网络，设立单位信息交流主页，将各种信息通过互联网来传播，让内部职工在信息网页上发表个人意见和建议，从而让信息更透明，更能发挥其功效；第二，采

8、用设立财务部门宣传栏，和制作信息宣传海报的形式来控制信息，将我国新颁布的一些法律法规，以及单位的新政策等在宣传栏中展示出来，从而实现信息控制，提升信息的可以利用价值。5、加强监督稽查当前，许多行政事业单位财务部门的内部控制效果并不明显，各项控制内容难以发挥实效，针对这种状况，