高校税负状态及策略探讨

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1、高校税负状态及策略探讨随着高等教育改革的深入，高校办学资金来源渠道已由过去单一的财政拨款为主向多渠道筹集过渡。近几年来，尤其是2000年后，高校总收入水平呈逐年上升态势，但是财政资金占高校总收入水平比例却呈逐年下降趋势。目前，高校收入来源主要集中在财政无偿拨款、科研横向和纵向收入、学费收入和自筹资金等几方面。税收法规明确了高校作为纳税主体有依法纳税的义务。作为事业单位法人的高校口身和后勤服务集团的经营所得，以及校内各部门非独立核算经营活动取得的收入，除了依法可以免税的部分外，都应按照税法规定缴纳各类税收。一直以来“税收不进学校”

2、的观念在高校财务人员的意识中根深蒂固，高校的财务人员未树立依法纳税意识，也缺少对税收法规的学习和了解，发生纳税义务后很少能够及时办理税务登记。近几年，随着税务机关加大征收力度，将高校作为税收检查的重点，高校依法及时纳税的压力逐渐增大。如2007年5月，北京市海淀区国税局召集在京高校财务负责人，就高校缴纳企业所得税进行了探讨。2008年年初，海淀区税务局又就所得税召开了会议，这充分显示了税务部门对高校的重视。这种情况下，如何对高校税负问题进行梳理,严格涉税业务的管理，就成为高校广大财务人员迫切需要解决的问题。一、高校面临的税负现状

3、分析1.企业所得税企业所得税方面，《财政部国家税务总局关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》规定，事业单位和社会团体的收入，除财政拨款和国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，其他一切收入都应并入其应纳税收入总额，依法计征企业所得税。《企业所得税暂行条例》规定，高等学校举办的各类进修班、培训班所得暂免征收所得税。享受税收优惠政策的高等学校包扌舌教育部门所办的和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军有关部门批准成立的军队院校。对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨

4、询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。虽然目前绝大部分高校并没有缴纳企业所得税，但是随着所得税法规执行力度的加大，如何合理缴纳所得税，已经成为高校财务部门面临的一大课题。•营业税营业税方而，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，托儿所、幼儿园和学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。实施非学历教育的学校则应当依法缴纳营业税。2004年财政部、国家税务总局联合下发《关于教育税收政策的通知》做了进一步明确的规定:对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营

5、业税;对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税;对政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。但是税务部门和纳税人在执行的过程中，对免税范围仍存有疑问，为此国家税务总局等部门于2006年1月12日发布《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》对教育劳务的免税范围作了进一步的明确和细化：(1)各类学校均应按照《小华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，按期进行纳税巾报并按规定使用发票；享受营业税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理减免税手续。(2)校办企

6、业为本校教学、科研服务所提供的应税劳务，经审核确认后，免征营业税。(3)高校后勤实体经营学牛公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。(1)社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税；但对利用学牛公寓向社会人员提供住宿服务取得的租金收入，按现行规定计征营业税。(2)设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供

7、餐饮服务取得的收入，免征营业税；向社会提供餐饮服务取得的收入，按现行规定计征营业税。(3)高等学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务(俗称“四技”)取得的收入免征营业税。随着高校科研事业经费到款的逐年增长，很多高校并没有办理“四技”营业税的减免，故每年因为“四技”而缴纳的营业税已经成为高校的严重负担。.其他税种其他税种主要包括增值税、消费税、车船使用税、房产税等。这些税种虽然种类繁多，但是在高校整体税负中比重很小。不过随着高校的进一步发展，这些税种也应该引起广人财务人员的重视。二、高校可采取的对策1.积极推

8、动完善高校领域税收政策立法目前我国还没有统一的、专门的高等学校税收政策文件。在高等学校税收政策方面，多数是由部门规章加以规定的，如通过教育部、国家税务总局、科技部等部门规章加以规定，立法级次低。另外，面对教育体制改革给高等学校带来的新变化，税收政策的出台显得非常