第6章 会计核算依据

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1、第六章会计核算依据会计凭证及种类原始凭证记账凭证会计凭证保管会计凭证1第一节会计凭证及其种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录交易事项、明确经济责任、据以登记账簿的一种书面证明。填制和审核凭证意义在于：——监督和检查交易或事项的合理、合法性——反映交易或事项的完成情况——明确经济责任2二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同分类，可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（单据）是用来记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。3外来原始凭证：从其他单位和个人取得的一次凭证：填制手续一次完成原始凭证按来源分自

2、制原始凭证：（按填制次数分）累积凭证：填制手续多次完成原始凭证汇总表注意：凡是不能证明交易事项发生或完成的单据或凭证，都不是原始凭证，不能作为记账的依据，如：经济合同、请购单等4一次凭证：5累计凭证：6原始凭证汇总表：7记帐凭证：又称传票，它是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。原始凭证与记账凭证的区别：原始凭证由本单位或外单位经办人员或部门填制，记账凭证由本单位会计人员填制原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明，仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应

3、贷的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依据原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础（二）记账凭证8记帐凭证按其记录的交易或事项内容分类按填列会计科目数目分类收款凭证付款凭证转账凭证单式记账凭证复式记帐凭证专用记账凭证记帐凭证的种类：通用记帐凭证科目汇总表汇总的记帐凭证汇总记帐凭证9业务类型—按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。（填收款凭证）付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。（填付款凭证）转

4、账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。（填转帐凭证）经济业务经济业务经济业务经济业务10◇收款凭证：11◇付款凭证：12注：通用记账凭证格式与转帐凭证格式相同。◇转账凭证：13◇单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。141/32/315含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。◇复式记账凭证1617第二节原始凭证一、原始凭证的

5、基本内容18二、原始凭证的填制原始凭证的填制要求:1.真实可靠2.内容完整3.数字正确4.书写规范5.填制及时6.手续完备三、原始凭证的审核内容1.合法性、合规性、合理性审核2.完整性审核3.正确性审核19第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV20二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制.1.收款凭证的填制方法；2.付款凭证的填制方法；3.转账凭证的填制方法;(字号编号法)4.通用记账凭证的填制方法；5.单式记账凭证的填制方法。21对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证

6、（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款特别提醒！22（二）记账凭证的填制要求1.摘要栏简明准确2.会计分录正确3.不同类型业务不能合并编制一张记账凭证4．注销金额栏的空行５．必须附有原始凭证６．相关人员签字三、记账凭证的审核内容1.所附原始凭证2.应借应贷账户名称和金额3.项目是否齐全23第四节会计凭证的保管会计凭证要及时传递，不得积压。每月记账工作结束后，应将本月所有的记账凭证及其附件加以整理并编号，按顺序排列整齐，连同汇总表和银行对账单等

7、，加上封面和封底，装订成册，并在装订处加贴封签，盖上公章，以防任意拆装。会计凭证应按年月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，一般不能任意出借。按《会计档案管理办法》规定，会计凭证的最低保管期限为15年。24