国税系统公务员考试内部复习资料

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1、国税系统公务员考试内部复习资料第一章税收概述第一节税收的含义、特征及本质一、税收的含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。二、税收的特征（一）强制性无国便无税，国家凭借政治权力和税法征税。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳稅的义务。”（二）无偿性国家征税对具休纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。（三）固定性国家

2、在征税前以法律形式，预先规定统一的征税标准，包括纳税人、征税对象和税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。三、税收的本质税收具有“返还”的性质，即最终要通过国家财政预算分配，提供社会公共产品和公共服务等方式用之于纳税人。税收的无偿性表现为个体的无偿性，但是就纳税人的整体而言，是有偿的。稅收的本质是“取Z于民、用之于民、造福于民”。四、例题讲练【例题】西方有一句谚语，“税收像死亡一样不可避免”，谈谈你的看法。【2012年2月23日下午陕西国税面试真题】第二节税收的职能一、财政收入职能财政收入职能是首要职能、基本职能。在财政的诸多收入形式中，税收是政府财政收入的主要來源

3、、最稳定來源。在实践中，各国的税收收入在其财政收入中一般均占80-90%左右的比重。二、调控经济运行经济决定税收，税收可反作用于经济，对经济具有调控作用。税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济手段。税收通过增税与减免税等税收调控手段，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节。税收还可以校正经济的外部性问题，有利于环境保护，有利于经济的可持续发展o2016,全面推开营改增试点对促进我国经济转型升级发挥了重大作用，营改增消除了重复征税,大大激发了企业的创业热情，新增企业户数快速增长，新模式、新业态不

4、断涌现；打通了增值税抵扣链条，促进企业加大研发投入和技术升级，提升企业竞争力。个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平；消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的；对农村税费改革，取消不合理收费，减轻了农民负担，提高农民收入。绿色、生态、低碳、循环的理念已深植于多个税种，2016年7月1日起，资源税全面从价计征改革在全国推开，资源禀赋好、价格高的多缴税，条件差、价格低的少缴税，企业税费负担普遍下降的同时，也有利于引导企业提高资源综合开发利用效率，避免采富弃贫、“只吃白菜

5、心”的开采方式，有效促进了资源节约集约利用和产业结构升级，有利于促进绿色发展。自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。引导汽车消费走向绿色低碳。三、监督经济职能稅收监督分为宏观和微观两个层面。宏观层面，主要通过税收收入总量分析可以窥测国民经济发展的总体状况及其发展趋势。如经济增长速度及与税收增长的关系；通过税收收入结构的分析，可以从部门结构、行业结构的变化看岀产业结构的变化，以及通过收入速度的分析，看出年度经济发展的均衡状况。所以税收可为国家经济决策提供科学可靠的依据。再者，国家重人经济政策的施行也可从

6、税收方面得到实施的效应，为政策的修订与完善提供有关资料。微观层面，主要是指通过税收的课征过程，对日常税收活动进行组织、管理、检查等措施，指导纳税人正确履行纳税义务，确保国家财政收入。税收监督主要表现在税务登记、纳税中报、发货票管理、税收计会统、税源调查、纳税检查，以及对偷稅、滞纳、抗稅等违法行为的处理等具体方面。四、例题讲练【例题1】有人说小微企业需要国家税收优惠政策的支持来促进其发展，也有人说小微企业的发展需要依靠自主创新，自力更生，对此你怎么看？【2015年3月17日国税面试真题】【例题2】全国人大代表，广东省环保厅副厅长陈敏提出，通过征收环境资源税来推动企业减排

7、，并对重污染企业实行差别化的电价水价。对此，谈谈你的看法。【2014年3月7日山东国税面试真题】第三节税务部门的工作宗旨和核心业务一、税务部门的工作宗旨为国聚财、为民收税是税务部门的工作宗旨、神圣使命。二、税务部门的核心业务税收征管和纳税服务共同构成税务部门的核心业务，是税收工作的“双核”，两者在税收工作中承载着实现组织收入、服务经济发展的基础职能。（一）“双核”的含义1.税收征管。税务机关根据有关税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称。税收征管的一般程序包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。2.