商业银行应对营改增策略探究

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1、商业银行应对营改增策略探究1商业银行实施营改增的必要性我们从两个角度来探讨商业银行实施营改增的必要1.1从税收的机理来分析其必要性从增值税的定义我们可以看到，该税种是针对商品在生产、流通或者进出口环节产生的价值增值额来作为征税的基数。以“增值额”作为征税基数，是增值税最大的特点之一，能够有效地避免对原有价值重复征税。另外，增值税是以“价外税”的形式征收的，也就是可以将税负的转嫁进行外在化，通过销项增值税减去进项增值税的形式来实现对已征税额的抵扣，使得在多个流转环节中产生的税额，能够逐环节转嫁到市场的最终消费者

2、身上。对商业银行而言，目前实行的营业税征税制度，不能够充分考虑其在信贷业务经营中产生的资金成本和为口常经营而支付的场地租金、固泄资产购置费、低值易耗品购置费等费用支出，造成了对商业银行的重复征税。对于银行业务的另一方当事人，在从银行接受服务或者购买金融理财产品时，不能够从银行得到增值税进项专用发票，这就使得这些客户会因为得不到进项税额抵扣额而愿意与别的单位开展业务，尤其是目前我国的营改增试点范围已经扩大到了其他的现代服务行业的情况下，像咨询业、担保业、融资租赁业企业也能够提供与商业银行类似的金融服务，给商业银

3、行业务的展开带来了一定的威胁。所以对于商业银行而言，进行营改增是其提高业务竞争能力的必然要求。1.2从税收的负担來分析其必要性我国营业税税收制度规定，在针对我国商业银行的货币信贷类业务征收营业税过程中，以利益收入的全部金额作为营业额税，不得抵扣业务发生过程屮的利息支出金额；在针对其提供的专业服务类业务中以最终收取的佣金收入全额计入营业额计税；在针对其进行的金融产品类交易业务中，以卖出价与买入价的差额来作为营业额计税。尽管商业银行的业务正在朝着更加多元化的方向发展，但是传统意义上的货币存贷业务依然是其核心业务，

4、也是其营业收入的最主要组成部分。可见，商业银行传统信贷业务存在以收入全额征税不得扣除已经发生的成本费用支出情况，就意味着其承担着较为严重的因重复征税问题而形成的税负。提供服务收取佣金是我国商业银行的第二大收入来源，该类收入在缴纳营业税吋，也不能扣除业务提供过程小产生的手续费、利息、设备购买费、场地租用费等成本支出，造成较为严重的重复征税，使得商业银行不能享有较为公平的竞争环境。根据上文的分析，我们可以看到对商业银行实施营改增税收改革制度十分必要，营改增不仅可以保持税收中性原则，还能够切实地降低商业银行的税收负

5、担，提高银行业在我国利率市场化进程中的竞争能力。2商业银行实施营改增的难点•1影响社会经济效益作为我国经济发展的核心部分，商业银行业的业务基本涉及到了社会活动的各个方面，银行业政策细微的变动都可能会给整个社会经济和民生带来巨大的影响，而商业银行实施营改增，更是使得经济活动的所有主体都成为了银行业增值税链条的终端消费若，所以必将对整个社会带来广泛的影响。在商业银行实施营改增之后，每个人手屮的每一元钱,都必然要承担着税负，这种影响带来的结果将是难以估计的，所以如何在实施好商业银行营改增税收改革政策的同时，维护好我

6、国整个金融市场的稳定，是我国政府口前尚未正式推出商业银行营改增改革的最关键原因。•2税率的制定问题税率制肚是税法制度的核心内容，更是影响企业税负大小的最重要因素。由于商业银行实施营改增的主要目的在于降低其真实税负，所以到底将税率制定在什么水平才能够合理降低税负，是实施商业银行营改增之前必须科学解决的问题。在税率的制定问题上，增值税税率几乎已经不能现行营业税的税率，因为两个税种的征收方式差异巨大。前者是对产品流转过程中产生的增值额征收税款，后者则是对营业收入全额征税，并未扣除业务发生过程中产生的各种费用支出，所

7、以仅仅进行简单的税率修改肯定不能达到合理降低商业银行税负的目的。加上银行本身的收入、成本以及经营收益率都会受到国家宏观经济政策、市场利率和汇率等因素的多重影响，要建立商业银行增值税税率计算模型也较为困难，所以如何合理地制泄增值税征收税率是一个较难解决的问题。•3计税基础上现行的商业银行营业税税制是针对不同种类的银行业务收入按照不同的计税方式来计算应该纳税额，例如对银行的资金借贷相关业务和提供专业类服务等，直接按照取得的收入总金额计算应纳税金额，对于金融产品的买卖则以卖出价与买入价的差额来计算应纳税金额。而营改

8、增实施之后，增值税是否应该区别银行的不同业务种类分别确定计税基础，如何确定计税基础，都直接关系到国家对商业银行的增值税征收能否实现足额入库。在营改增对银行业收入实行区别征收过程中，我们可以看到部分银行利用税收计税基础的漏洞来达到规避税收的口的，比如银行会向同业拆解巨额的资金用于发放贷款，并将自由资金进行转移，实现规避税负。所以增值税的计税基础差异化制定的合理性将直接影响到国家能否实现合理征税和税收的