反避税工作_困难_策略

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1、我国反避税面临的困难和应对策略东北财经大学内容提要：随着我国“引进来”和'‘走出去”企业的不断増多，避税已成为我国国际税收管理中的突出问题，与此同时，反避税亦成为税务机关而临的重耍课题。本文在总结我国近年来反避税工作成效的棊础上,分析了当前我国反避税面临的困境，并冇针对性地捉出了具体的应对措施。关键词：反避税法律法规效率策略“避税与反避税”一直是各国纳税人和税务部门研究的重要问题。冃前，全球8力家跨国集团，拥有100万家跨国子公司，控制了全球50%的产值，60-70%的国际贸易额，90%的国际投资，9成以上的跨国公司通过建立避税地（港）控股公司、各种基金等形武实施避税①。对于我国來

2、说，大量跨国公司的进入一方面助推了经济的发展，另一方面，也带來一系列的避税问题。尤其是在2010年12月1日后，在我国内外资税收政策完全一•致的环境下，跨国公司为获得既有的利益，在不能亨有以往的超国民待遇的税收优惠政策时,可能会更多地通过避税手段，增加自己的利润，从而带来我国税收收入的减少。因此，如何进一步完善我国的反避税制度，加人反避税监管力度，捉高反避税效率，保障税收收入安全亦成为我国税务部门新时期的重要问题。木文在总结我国反避税工作成效的基础上，分析了日前反避税工作而临的闲难，并捉出了相应的对策和建议。一、我国反避税取得的成效我国自开展反避税工作以來，经过二I哆年的实践，取得

3、了很大进展。特别是2005年以來,成效尤为突出，引起社会各界以及国际组织的广泛关注。2008年英国《传让定价周刊》对世界各国转让定价工作力度进行了调查及排名，中国排在第8位，排在前10位的多数是发达国家，发展中国家只有中国和卬度。总体说来,我国的反避税工作在以下方面取得了一定的成效。1•反避税立法日趋完善。我国反避税立法始于'20世纪80年代后期。1991年，我国介并了中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，颁布了《外商投资金业和外国金业所得税法》。该法第十三条明确了独立企业交易原则，首次引入了转让定价税制，标志着我国开始全面实行转让定价税制°1993颁布的暂行条例也对转让定价税制

4、做了规定。同年，国务院颁布具体实施细则，对关联企业往来业务的貝体问题进行了更加细致的规定。对关联企业间具体的转让财产、提供劳务事项进行了明确。使反避税工作泄上了法制的轨道。随后税收征管法及其实丿施细则和《金业所得税暂行条例》也规定了相应内容。按照上述法律法规的规定，并结合转让定价工作的进展情况，国家税务总局在1995年出台了《转让定价税务管理规程》，并分别于1998年和2004年进行了两次修订。2004年，按照新税收征管法实施细则的规定，国家税务总局制定下发了《关联企业间业务往来预约定价实施规则》，进一步丰富了我国的转让定价税制。不过，我国在2008年Z前的反避税立法仅限于转让定价

5、方而。2008年1月1口我国实施了新的《企业所得税法》，新法中首次专门设立一章（第六章）规定了“特别纳税调整”的内容。2009年1月8日，国家税务总局正式印发《特别纳税调整实施办法（试行）》，进一步规范和加强了特別纳税调整的管理。《企业所得税法》颁布实施后，我国对原有的反避税税收法律法规进行了补充和完善，反避税措施由以前的转让定价和预约定价2项措施，扩展为转让定价、预约定价、受控外国企业管理、限制资本弱化、成本分摊和一般反避税条款6项措施。至此，我国的反避税法律法规更加系统化，对今后的反避税工作开展起到了重耍作用。2•反避税力度不断加大，查补收入显著增加。有数据显示，2005年至2

6、008年6月底，各地税务机关共对455户企业进行了转让定价调查，调增应纳税所得额270亿元，补税入库29.4亿元；单户企业补税金额过千万元的案件有49户，过亿元的案件有2户，补税金额最高的企业超过4亿元［①2009年，全国反避税工作调増应纳税所得额160.9亿元，补税20.9亿元，补税比上年増加8.5亿元，增长69%,是开展反避税工作以來査补收入最多、増长最快的一年［②］。3•反避税工作机制逐步得到完善。U2005年起，国家税务总局建立了案件监控管理系统，对全国性案件在立案和结案两个环节进行监控、指导。这一机制的推行促进了各地调査工作的规范、统一，加强了各省市税务部门Z间以及国、地

7、税部门Z间的协调配合，也在一定程度上减少了地方政府对企业的庇护和对反避税工作的干预。在总局案件监控管理系统建立以前的2004年，我国反避税结案1800多个，补税约4亿元,平均每个案件补税约20力元；该系统建立以后，2005年平均个案补税212丿j元，至2009年平均个案补税1252力元［③］。与此同时，为了全面提升反避税工作水平，国家税务总局确立了从关联交易川报管理、信息基础建设到立案审查、结案监控、后续跟踪等--体化的工作机制，并结合各地经济发展水平以及外资企业数屋