企业财务舞弊的成因与防范策略

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1、企业财务舞弊的成因与防范策暁【摘要】随着经济的发展，全球金融危机愈演愈烈，市场竞争日益加剧，企业财务舞弊已经成为一部分企业为自己谋取不正当利益的途径。与此同时，股份公司数量的增加与资本市场的迅猛发展，社会公众群体也不断扩大，社会公共的财务风险意识程度不断增强，人们口益认识到财务舞弊的危害，越来越关注会计信息的质量以及治理财务舞弊的重要性。因此，本文将从企业财务舞弊的成因出发，全面分析财务舞弊的危害性，并对企业财务舞弊问题提出相应的防范策略。【关键词】财务舞弊；概念；主要原因；防范措施在我国的审计准则中，将财务舞弊定义为：使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。一般来说

2、，企业财务舞弊主要存在方式是侵占资产与对财务信息的虚假报告。这种经济行为是受现代社会所谴责的，由于给利益关联人提供虚假的会计信息，因此不仅影响到企业的可持续发展以及利益相关方的合法保障，给投资者带來口大的经济损失，动摇投资者的信心，而且还会影响到会计行业的规范健康发展。一、关于财务舞弊概念的论述1997年美国注册会计师协会对财务报告舞弊辿概念进行总结，并对其进行了详细的解释。财务报告舞弊主要指的是企业或者是公司故意做出的遗漏或者是错误的重大财务问题。通常财务报告舞弊涉及到以下几种行为：首先，篡改财务报表，人为制造虚假财务编制报表及其他财务依据性文件。其次，故意不向相关部门

3、上报公司产生的交易或者是重要相关信息。最后，故意对交易相关的金额数量以及金额的分类使用错误的财务会计原则。我国注册会计师协会在借鉴了国际财务报告舞弊概念及国外企业和学者对财务报告舞弊定义的基础上将其定义为“财务报告舞弊是企业或公司在财务报表上所做出的虚假反应故意行为。”总的來说，财务报告舞弊核心的概念就是财务报告者故意采用一些手段対财务报告进行一定程度的歪曲、捏造或者是修改，以误导、蒙蔽财务报告使用者，并企图财务报告使用者做出错误的行为，从而对财务报告者产生有利的决策或者是判断。而我国也将企业财务舞弊行为具体概括为以下几个方面：企业财务舞弊行为主要表现为：1•故意伪造或提

4、供虚假的财务会计报告；2•变造粉饰相关财务会计报告的依据文件；3•利用关联方交易虚增、交易事项和利润；4•隐瞒应该被披露的重大事项；5•恶意使用不当的会计政策以及会计估计。这些方式都会导致企业财务会计信息的失真，使社会信用根基遭到损害，从而导致市场经济体制下的优化配置作用难以得到充分发挥，扰乱正常的市场经济秩序，阻碍市场经济健康发展，进而对社会经济的发展带來很大的障碍。二、企业财务舞弊行为的主要原因分析(-)最大利益化的驱使企业的经营日标就是要追求经济利益最大化，因此，企业财务舞弊的主要原因在于其背后的巨大利益的驱使。部分企业给债权人、政府等利益相关方提供虚假的财务会计报

5、告，就是为了追求更大的经济利益，有的企业为了获得更多的银行贷款，向银行提交假账以及篡改后的财务会计报告。表现最明显的是股票市场，部分企业随意改动财务会计信息，营造一些诱使股票价格上涨的信息氛闱，以此来获取股票价格上涨带来的巨大的经济利益。（二）企业实施财务舞弊的收益远远高于舞弊成木对于我国的上市公司来说，它们主要的财务舞弊行为是虚拟增加企业的利润，其根本性的目的在于通过将虚拟利润公诸于资本市场，來提高企业在资本市场上的股票价值，从而达到吸引更多投资的H标。虽然说，企业实施财务舞弊，可能给企业带來很大的风险以及费用的支出，但是这与企业从资木市场上得到的巨大收益相比，仍然是值

6、得铤而走险的，这也是众多企业顶风作案的又一重大原因。（三）会计制度与会计准则执行的伸缩性为财务舞弊提供了一定的条件通常来说，企业在具体财务事项处理屮往往会选择使用对自己更为冇利的会计准则，以此提高自己的绩效或者是其它更为有利的方面。同时，企业的会计工作人员具体会计事项处理中往往也会根据自身的工作情况选择更为适合自己的会执行标准，而会计准则的实施往往又为致使会计信息发生失真的现象，这就为会计工作人员提供了很大的操作空间，从而也使得的财务舞弊的范围被进一步扩大。此外，会计制度以及会计准则更新发展的速度相对于财务舞弊技能的速度来说是非常缓慢的，这也在客观上为企业财务舞弊行为的实

7、施提供了很大的空间。（四）企业内部控制体制的缺乏与不健内部控制是企业管理中的重耍组成部分，决定着企业的管理效能和诚信。企业缺乏全面、透明的内部控制，企业管理人员滥用职权，营私舞弊,企业高层管理人员不带头执行，破坏原有的内部控制程序，导致企业内部控制形同虚设。监事会是企业治理机制的重要组成机构，监事会的职能主耍是合理安排和监督权的有效实施，防止董事会专断独行，保护投资者的利益。监事会主体山少数股东或者处于被领导地位的职T代表组成，那就没法对董事会和经理层进行监督，内部监督职能的弱化，在一定程度上反而纵容了企业财务舞弊。部分企业在